2025年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司于 2022年 1 月 1 日以每股 20 元的價格發(fā)行 1000 萬股普通股股票(每股面值 1 元)，2024 年 9 月 30 日以每股 12 元的價格回購其中 300萬股并注銷，假設 2022 年 1 月 1 至 2024 年 9 月 30 日之間，甲公司沒有發(fā)生其他權益性交易，則該回購并注銷股票對甲公司 2024 年年末所有者權益項目的影響是（ ）?！締芜x題】

A.未分配利潤減少

B.盈余公積減少

C.其他綜合收益減少

D.資本公積－－股本溢價減少

正確答案:D

答案解析:股票回購價低于發(fā)行價，所以注銷回購的股票時, “資本公積-一股本溢價”的余額足夠沖減，不會沖減盈余公積和未分配利潤。2024 年 9 月 30 日的會計分錄如下借：庫存股 （12*300）3600       貸:銀行存款 3600借:股本 300    資本公積－－股本溢價 3300    貸:庫存股 3600

2、下列資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準備可以在以后會計期間轉回的是（ ）。【單選題】

A.分類為持有待售類別前的非流動資產(chǎn)

B.因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

D.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資

正確答案:C

答案解析:選項 A、B、D，減值準備一經(jīng)計提，以后會計期間不得轉回。

3、2024 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，適用的增值稅稅率為 13%。合同約定的不含稅售價為 200 萬元，商品成本為 150 萬元。當天收取價款 23.4 萬元，剩余款項分三年于每年年末收取。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下不含稅售價為 170 萬元。假定甲公司在合同簽訂當日開出增值稅專用發(fā)票，不考慮其他因素。甲公司 2024 年 1 月 1 日向乙公司銷售商品的會計處理中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目 22.1 萬元

B.借記“財務費用”科目 30 萬元

C.借記“未實現(xiàn)融資費用”科目 30 萬元

D.貸記“主營業(yè)務收入”科目 170 萬元

正確答案:D

答案解析:甲公司的賬務處理如下借:長期應收款 202.6     銀行存款 23.4     貸:主營業(yè)務收入 170          未實現(xiàn)融資收益 30          應交稅費－－應交增值稅(銷項稅額)26借:主營業(yè)務成本 150     貸:庫存商品 150

4、甲公司采用存貨模式計算最佳現(xiàn)金持有量，假設全年總需求量不變的情況下，將有價證券轉換為現(xiàn)金，交易費用由每次 200 元降至 100 元，持有現(xiàn)金機會成本率由 5%提高至 10%，全年按 360 天計算，則最佳現(xiàn)金持有量的變化情況是（ ）?！締芜x題】

A.提高 100%

B.提高 50%

C.保持不變

D.降低 50%

正確答案:D

答案解析:原來的最佳現(xiàn)金持有量/修改后的最佳現(xiàn)金持有量=[(2x 全年現(xiàn)金需求總量 x200/5%)1/2]/[(2X 全年現(xiàn)金需求總量x100/10%)1/2]=[(200/5%)/(100/10%)]1/2=2;最佳現(xiàn)金持有量的變化情況=(原來的最佳現(xiàn)金持有量-修改后的最佳現(xiàn)金持有量)/原來的最佳現(xiàn)金持有量=0.5，即降低 50%。

5、長江公司 2022 年 1 月 1 日持有的黃河公司 20%股權，應確認的“長期股權投資一-損益調整”科目金額是（ ）萬元。【客觀案例題】

A.132

B.92

C.0

D.100

正確答案:B

答案解析:2022 年 1 月 1 日持有的黃河公司 20%股權應確認“長期股權投資－－損益調整”科目金額=(500-40)x20%=92(萬元)。出售 40%股權后，改按權益法后續(xù)計量。對初始投資成本的調整:初始投資成本=4800/60%x20%=1600(萬元)，可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=9000x20%=1800(萬元)，前者小，應調增長期股權投資的賬面價值。借:長期股權投資－－投資成本 200     貸:盈余公積 20         利潤分配-一未分配利潤 180對凈利潤和分配現(xiàn)金股利的追溯調整:借:長期股權投資－－損益調整[(500-40)x20%192    貸:盈余公積 9.2        利潤分配-一未分配利潤 82.8對其他綜合收益的調整:借:長期股權投資－－其他綜合收益(200x20%)40

6、下列關于各種股利政策的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.固定股利支付率政策股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)，可導致企業(yè)財務狀況惡化

B.固定股利支付率政策有利于維持股利的穩(wěn)定

C.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并且有較大的財務彈性

D.剩余股利支付政策，能降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化

E.低正常股利加額外股利政策適用于企業(yè)發(fā)展的各個階段

正確答案:B、C、D

答案解析:選項 A，固定或穩(wěn)定增長股利政策股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)，可導致企業(yè)財務狀況惡化;選項 E，低正常股利加額外股利政策適用于企業(yè)發(fā)展的高速增長階段。

7、長城公司 2023 年度應交企業(yè)所得稅（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.208.5

B.174.5

C.179.5

D.242.5

正確答案:C

答案解析:2023 年度應納稅所得額=610+140(事項)-116(事項②)+(200-150)事項④)+[(700-660)+(56.8-52.8)](事項⑤)-10(事項⑥)=718(萬元)，應交企業(yè)所得稅=718x25%=179.5(萬元)。事項(1)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=720-580=140(萬元)，應納稅調增 140 萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)=140x25%=35(萬元);事項(2)產(chǎn)生應納稅暫時性差異=116-0=116(萬元)，應納稅調減 116 萬元，確認遞延所得稅負債=116x25%=29(萬元);事項(3)不產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅;事項(4)預計負債的賬面價值為 200 萬元，計稅基礎為 0，負債的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 200 萬元，應納稅調增 200 萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元。應收退貨成本的賬面價值為 150 萬元，計稅基礎為 0，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異 150 萬元，應納稅調減 150 萬元，確認遞延所得稅負債 37.5 萬元;事項(5)可當期扣除的工資薪金為 660 萬元，即應付職工薪酬的賬面價值為700 萬元，計稅基礎為 660 萬元，負債的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=700-660=40(萬元)，應納稅調增 40 萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)=40x25%=10(萬元)。職工教育經(jīng)費的扣除限額-660x8%=52.8(萬元)，會計上實際扣除金額 56.8 萬元，應納稅調增金額=56.8-52.8=4(萬元)，確認遞延所得稅資產(chǎn)-4x25%=1(萬元);事項(6)收到免稅現(xiàn)金股利 10 萬元屬于永久性差異應納稅調減 10 萬元。其他權益工具投資的賬面價值為 520 萬元，計稅基礎為 500 萬元，形成應納稅暫時性差異 20 萬元，確認遞延所得稅負債(對應其他綜合收益)=20x25%=5(萬元)。

8、針對事項(3)，長江公司下列會計處理的表述中，正確的有（ ）。【客觀案例題】

A.長期股權投資賬面余額增加 196.4 萬元

B.2022 年年末合計確認盈余公積和未分配利潤 20 萬元

C.2022 年年末確認資本公積－－其他資本公積 40 萬元

D.2022 年年末確認投資收益 176.4 萬元

E.長江公司計算確認應享有黃河公司的凈損益時，不需要考慮與黃河公司發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益

正確答案:C、D

答案解析:選項 A，2022 年度黃河公司調整后的凈利潤=1000-(520-400)+(520-400)/10x2/12=882(萬元)，長江公司按持股比例確認的金額=882x20%=176.4(萬元)，長期股權投資賬面余額增加=176.4+100x20%+200x20%=236.4(萬元);選項 B，2022 年年末合計確認盈余公積和未分配利潤=當年確認的投資收益金額=176.4(萬元);選項 E，需要考慮未實現(xiàn)的內部交易損益。借:長期股權投資－－損益調整 176.4     貸:投資收益 176.4借:長期股權投資－－其他綜合收益(100x20%)20     貸:其他綜合收益 20借:長期股權投資－－其他權益變動(200x20%)40     貸:資本公積－－其他資本公積 40

9、甲公司 2023 年度發(fā)生下列事項:(1)出租無形資產(chǎn)確認租金收入 200 萬元:(2)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 50 萬元(3)處置以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)獲得收益 50 萬元;(4)固定資產(chǎn)改良支出 30 萬元。假設不考慮增值稅等其他因素，甲公司 2023年發(fā)生的上述交易或事項直接影響當期利潤的金額是（ ）萬元。【單選題】

A.300

B.170

C.190

D.220

正確答案:A

答案解析: 

10、企業(yè)破產(chǎn)清算的會計處理中，不通過“其他收益”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項

B.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務產(chǎn)生的凈收益

C.破產(chǎn)清算期間通過債權人申報發(fā)現(xiàn)的未入賬債務

D.處置破產(chǎn)資產(chǎn)時發(fā)生的評估、拍賣費用

E.劃撥土地使用權被國家收回而取得的補償款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項 A，收到的款項計入銀行存款;選項 B，差額計入債務清償凈損益;選項 C，計入其他費用;選項 D，計入破產(chǎn)費用;選項 E，計入其他收益。