2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司經(jīng)營連鎖面包店，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2021 年甲公司向客戶銷售了 100 萬元的儲值卡，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用儲值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲值卡中將有大約相當(dāng)于儲值卡面值金額 5%（即 5 萬元）的部分不會被消費(fèi)。截至 2021 年 12 月 31 日，客戶使用該儲值卡消費(fèi)的金額為 40 萬元。在客戶使用儲值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。若上述金額均為含稅價(jià)，則甲公司 2021 年度應(yīng)確認(rèn)的收入（　?。┤f元?！締芜x題】

A.39.82

B.37.26

C.35.4

D.46.46

正確答案:B

答案解析:甲公司 2021 年度應(yīng)確認(rèn)的收入＝ 40÷（1 － 5%）÷（1 ＋ 13%）＝37.26（萬元）。

2、下列債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的有（　?。??！径噙x題】

A.以一項(xiàng)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具償還債務(wù)

B.修改債務(wù)本金、利息及償還期限條款

C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務(wù)

D.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

E.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時(shí)將剩余債務(wù)展期

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng) A，不適用債務(wù)重組準(zhǔn)則；選項(xiàng) B，屬于修改其他條款方式；選項(xiàng)C，屬于以資產(chǎn)清償債務(wù)。

3、2019 年至 2021 年甲公司發(fā)生的上述業(yè)務(wù)對營業(yè)利潤的累計(jì)影響金額為（　　）萬元?！窘M合型選擇題】

A.902

B.590

C.0

D.2 190

正確答案:B

答案解析:對營業(yè)利潤的累積影響額＝－ 200 － 112 ＋ 550 ＋ 152 ＋ 200 ＝ 590（萬元）。

4、甲股票 2021 年支付每股股利 0.5 元，2022 年市場認(rèn)可甲股票每股價(jià)值為 40 元，假設(shè)甲股票要求年股利增長率為 10%，則長期持有該股票可獲得的投資報(bào)酬率為（　?。?。【單選題】

A.11.25%

B.10%

C.12.38%

D.11.38%

正確答案:D

答案解析:甲股票可獲得的投資報(bào)酬率＝ 0.5×（1 ＋ 10%）÷40 ＋ 10% ＝11.38%。

5、下列關(guān)于外幣業(yè)務(wù)核算的表述中，正確的有（　?。！径噙x題】

A.外幣專門借款發(fā)生的匯兌損益差額直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣長期應(yīng)收款發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益

D.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用合同約定匯率折算，不計(jì)算外幣資本折算差額

E.向銀行購入外匯時(shí)，實(shí)際支出的人民幣金額與按選定的折算匯率折算為人民幣之間的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

正確答案:B、C、E

答案解析:選項(xiàng) A，資本化期間，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本；選項(xiàng) D，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算。

6、甲公司采用計(jì)劃成本法對材料進(jìn)行日常核算，2022 年 4 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200 萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為 3 萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為 1 060萬元（其中包括暫估入庫的計(jì)劃成本 60 萬元），材料成本差異借方發(fā)生額為 6 萬元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為 700 萬元，則甲公司月末庫存材料的實(shí)際成本為（　?。┤f元?！締芜x題】

A.498.75

B.500

C.503

D.501.25

正確答案:D

答案解析:本月材料成本差異率＝（－ 3 ＋ 6）÷[200 ＋（1 060 － 60）] ＝ 0.25%；本月發(fā)出材料的實(shí)際成本＝ 700×（1 ＋ 0.25%）＝ 701.75（萬元）；月末庫存材料的實(shí)際成本＝ 200 － 3 ＋（1 060 － 60 ＋ 6）－ 701.75 ＝ 501.25（萬元）。

7、甲公司 2021 年 12 月 31 日因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，分別確認(rèn)了 20萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和 40 萬元的遞延所得稅負(fù)債，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額為250 萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司 2021 年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額為（　?。┤f元。【單選題】

A.310

B.230

C.190

D.270

正確答案:B

答案解析:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的對應(yīng)科目為其他綜合收益，不計(jì)入所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用＝ 250 ＋（0 － 20）＝ 230（萬元）。

8、本量利分析模型下，甲公司 2021 年度該新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的利潤為（　　）萬元。【組合型選擇題】

A.702.8

B.727.8

C.823.8

D.952.8

正確答案:B

答案解析:2021 年度該新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的利潤＝[180 －（48 ＋ 23 ＋ 9）]×12 －12×8 － 180×12×2% － 333 ＝ 727.8（萬元）。

9、企業(yè)購置的免稅車輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅應(yīng)計(jì)入（　?。！締芜x題】

A.管理費(fèi)用

B.其他收益

C.固定資產(chǎn)     

D. 稅金及附加

正確答案:C

答案解析:企業(yè)購置應(yīng)稅車輛、按規(guī)定繳納的車輛購置稅；以及購置的減稅、免稅車輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。

10、甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2021 年 5 月 12 日，甲公司向銀行購入 240 萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為 1 美元＝ 6.40 元人民幣，當(dāng)日即期匯率為 1 美元＝ 6.37 元人民幣。2021 年 5月 31 日美元存款沒有發(fā)生變化，當(dāng)日即期匯率為 1 美元＝ 6.38 元人民幣，則甲公司2021 年 5 月因該 240 萬美元所產(chǎn)生的匯兌損失為（　　）萬元?！締芜x題】

A.9.6

B.2.4

C.4.8

D.7.2

正確答案:C

答案解析:該 240 萬美元所產(chǎn)生的匯兌損益＝ 240×（6.37 － 6.40）＋ 240×（6.38 －6.37）＝－ 4.8（萬元），即匯兌損失為 4.8 萬元。