2025年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)的資產(chǎn)包括：貨幣資金30萬元，交易性金融資產(chǎn)6萬元，應收票據(jù)8萬元，一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)2萬元，存貨5萬元，債權(quán)投資4萬元，流動負債為20萬元，則企業(yè)的速動比率為（ ）?！締芜x題】

A.1.5

B.1.8

C.2.2

D.2.3

正確答案:C

答案解析:速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=(30+6+8)/20=2.2

2、根據(jù)資料(4)，大山公司下列會計處理表述中，不正確的是(）【單選題】

A.2022年12月應確認 C商品的銷售收入為 278.4 萬元

B.2022年 12月應結(jié)轉(zhuǎn)C商品的銷售成本為 184.8 萬元

C.2022年 12 月 31 日預計負債的科目余額為 21.6萬元

D.2022 年 12月31日應收退貨成本的科目余額為 9.5 萬元

答案解析:2022 年 12月 1日:借:銀行存款300(100x 3)貸:主營業(yè)務收入273[ 差額]預計負債一一應付退貨款27[10x (3-0.3)借:主營業(yè)務成本181[差額]應收退貨成本19[10x (2-0.1)]貸;庫存商品200 (100 x2)2022 年 12 月份收到退貨時:借:預計負債一一應付退貨款8.1[3x (3-0.3)]貸:銀行存款8.1借:庫存商品5.7[3x (2-0.1)]貸:應收退貨成本5.72022 年 12 月 31 日，對退貨率重新估計的會計處理:借:預計負債一應付退貨款5.4[2x (3-0.3)]貸:主營業(yè)務收入5.4借:主營業(yè)務成本3.8[2x (2-0.1)]貸:應收退貨成本3.8選項 A，2022 年 12 月應確認 C 商品的銷售收入=273+5.4=278.4 (萬元 )，或者 =300-2.7 x 8=278.4(萬元); 選項 B,2022 年 12 月應結(jié)轉(zhuǎn) C 商品的銷售成 本=181+3.8=184.8 (萬元)，或者 =200-1.9x 8=184.8 (萬元);選項 C，2022 年 12 月 31 日預計負債的科目余額=27-8.1-5.4=13.5(萬元 )，或者 =2.7 x 5=13.5 (萬元);選項 D，2022 年 12 月 31 日應收退貨成本的科目余額 =19-5.7-3.8=9.5(萬元)，或者 =1.9 x 5=9.5(萬元)

3、某企業(yè)經(jīng)營第一年虧損5萬元，第二年實現(xiàn)稅前利潤25萬元（彌補期限未超過5年），所得稅稅率為25%，法定盈余公積的提取比例是10%，假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)當年應提取的法定盈余公積為（）萬元?！締芜x題】

A.3

B.2.5

C.1.5

D.0

正確答案:C

答案解析:所得稅費用為（25-5）×25%=5（萬元），凈利潤為25-5=20（萬元），應提取的法定盈余公積為（20-5）×10%=1.5（萬元），所以選項C正確?；颍海?5-5）×（1-25%）×10%=1.5（萬元）。

4、某公司普通股目前的股價為10元/股，籌資費率為6%，預計第一年每股股利為2元，股利固定增長率2%，則該企業(yè)利用留存收益的資本成本率為（ ）?！締芜x題】

A.22.40%

B.22.00%

C.23.70%

D.23.28%

正確答案:B

答案解析:留存收益資本成本的計算除不考慮籌資費用外，與普通股相同，留存收益資本成本率=2/10×100%+2%=22.00%。

5、某公司只產(chǎn)銷甲產(chǎn)品，適用的所得稅稅率為25%，2023年該公司固定成本為400萬元，實現(xiàn)息稅前利潤900萬元。2023年該公司若增加固定成本150萬元，將使甲產(chǎn)品的邊際貢獻比2023年度提高30%，則該公司2024年預計能實現(xiàn)的凈利潤為（ ）萬元?！締芜x題】

A.855

B.1140

C.900

D.1000

正確答案:A

答案解析:2023年邊際貢獻=900+400=1300（萬元），2024年邊際貢獻=1300×(1+30%)=1690（萬元），2024年實現(xiàn)息稅前利潤=1690-(400+150)=1140(萬元），由于本量利分析中不考慮利息費用，所以凈利潤實際上就是息前稅后利潤，即凈利潤=1140×（1-25%)=855（萬元）。

6、大山公司2023年3月15日，委托乙公司加工一批應稅消費品(非金銀首飾)，收回后用于對外銷售。大山公司發(fā)出原材料的成本為45.5萬元;乙公司加工過程中應收取的加工費為17.5萬元(不含增值稅)。大山公司收回上述物資后于當年10月1日以100萬元(不含增值稅)的價格對外銷售。兩家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，應稅消費品的消費稅稅率均為10%。不考慮其他因素，上述業(yè)務對大山公司2023年營業(yè)利潤的影響金額為()萬元?！締芜x題】

A.27

B.30

C.34

D.37

正確答案:A

答案解析:受托方代收代繳的消費稅=(45.5+17.5)1(1-10%)x10%=7(萬元)，由于收同后以高于受托方的計稅價格出售，受托方代收代繳的消費稅計入“應交稅費－－應交消費稅”的借方;委托加工物資的成本=45.5+17.5=63(萬元);銷售時，應確認營業(yè)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本63萬元，確認稅金及附加=100x10%=10(萬元)，因此對營業(yè)利潤的影響金額=100-63-10=27(萬元)。

7、下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.信用證保證金存款

B.出租固定資產(chǎn)應收取的租金收入

C.外幣貸款抵押存款

D.支付的工程投標保證金

E.債券投資時，實際支付的價款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息

正確答案:B、D

答案解析:選項A，信用證保證金存款通過“其他貨幣資金”科目核算；選項C，外幣貸款抵押存款應通過“銀行存款”科目核算；選項E，實際支付的價款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息通過“應收利息”科目核算。

8、大山公司與乙公司簽訂一項不可撤銷合同，向乙公司銷售15臺機器，合同價格為每臺5萬元，如果違約，將支付違約金10萬元。至年末已經(jīng)生產(chǎn)完畢10臺機器，每臺成本為5.2萬元，剩余5臺每臺成本預計為5.3萬元。該機器市場價格為每臺5.4萬元。不考慮銷售稅費等其他因素，大山公司應確認的預計負債的金額為(）萬元?！締芜x題】

A.2

B.1.5

C.3.5

D.8

正確答案:B

答案解析:執(zhí)行合同損失=(5.2x10+5.3x5)-5x15=3.5(萬元)，不執(zhí)行合同損失 =10-(5.4-5.2)x10=8(萬元)，所以應選擇執(zhí)行合同。對于已生產(chǎn)出的10臺機器計提資產(chǎn)減值損失=(5.2-5)x10=2(萬元)，應確認預計負債=3.5-2=1.5(萬元)。

9、2023年某企業(yè)接受投資者投入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500000元，設(shè)備的公允價值為450000元。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為5000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10000元，售價為24000元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率10%，該企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為（）元?！締芜x題】

A.467400

B.472330

C.486330

D.483930

正確答案:A

答案解析:該設(shè)備的入賬成本=450000+5000+10000+24000×10%=467400（元）

10、(4)該固定資產(chǎn)投資的凈現(xiàn)值是（）萬元。【客觀案例題】

A.268.37

B.-53.58

C.-47.20

D.30.38

正確答案:B

答案解析:凈現(xiàn)值=132.5x(P/F，8%，1)+142.5x(P/A，8%，2)x(P/F，8%，1)+139.5x(P/F，8%，4)+185x(P/F，8%，5)-640=132.5x0.925 9+142.5x1.783 3x0.9259+139.5x0.735 0+185x0.6806-640=-53.58(萬元)。