2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第五章 土地增值稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得不含稅收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.21

B.30

C.51

D.60

正確答案:A

答案解析:可扣除項(xiàng)目=800×50%+30=430（萬(wàn)元），增值額=500-430=70（萬(wàn)元）增值率=70÷430×100%=16.28%，應(yīng)納土地增值稅=70×30%=21（萬(wàn)元）

2、企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（ ）萬(wàn)元。【客觀案例題】

A.765.5

B.565.5

C.665.56

D.756.56

正確答案:C

答案解析:扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75（萬(wàn)元）增值稅率=（6500-4298.75）÷4298.75×100%=51.20%應(yīng)繳納的土地增值稅=（6500-4298.75）×40%-4298.75×5%=665.56（萬(wàn)元）

3、下列關(guān)于土地增值稅的稅收優(yōu)惠說(shuō)法正確的有（?。?。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓房屋，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅

B.為支持籌辦杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)及其測(cè)試賽，對(duì)杭州亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，減半征收土地增值稅

C.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅

D.對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以減半征收 

E.對(duì)個(gè)人銷售住房按5%征收率減按1.5%征收土地增值稅

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)B，為支持籌辦杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)及其測(cè)試賽，對(duì)杭州亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅；選項(xiàng)D，對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免稅；選項(xiàng)E，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

4、甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過(guò)的廠房，不含稅售價(jià)800萬(wàn)元。該廠房原價(jià)為700萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房重置成本價(jià)為1000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納各種稅費(fèi)共7萬(wàn)元（含印花稅）。甲公司轉(zhuǎn)讓該廠房應(yīng)繳納的土地增值稅是（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.24

B.56

C.0

D.57.9

正確答案:D

答案解析:增值額=800-（1000×60%+7）=800-607=193（萬(wàn)元），增值額占扣除項(xiàng)目金額比例=193÷607×100%=31.80%，適用30%的稅率，應(yīng)繳納的土地增值稅稅額=193×30%=57.9（萬(wàn)元）。

5、下列關(guān)于土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理，表述錯(cuò)誤的有（）?！径噙x題】

A.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至管理費(fèi)用中計(jì)算扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金也可以計(jì)算扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

D.土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)A：土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。