2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、F項目土地增值稅清算時，甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元?！窘M合型選擇題】

A.11835.78

B.16371.38

C.15747.16

D.15757.06

正確答案:D

答案解析:轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=554.65(萬元)加計扣除的金額=(17906.45+29070)×20%=9395.29(萬元)可以扣除項目的合計金額=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(萬元)。增值額=106300-59473.21=46826.79(萬元)增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%應(yīng)繳納土地增值稅=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(萬元)

2、2024 年 1～3 月，某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)各月取得不含稅銷售收入依次為 7 萬元、9 萬元和 24 萬元(含當(dāng)月銷售不動產(chǎn)取得銷售收入 15 萬元)，上述業(yè)務(wù)的增值稅處理方法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更

B.如果放棄免稅，可以就放棄免稅的該筆銷售收入開具增值稅專用發(fā)票

C.如果按月納稅，銷售不動產(chǎn)應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

D.如果按月納稅，1～3 月全部銷售額均可享受免稅政策

E.如果按季納稅，第一季度全部銷售額不享受免稅政策

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項 E，該納稅人選擇按季納稅，第一季度銷售額合計 40 萬元，超過季度銷售額 30 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過 30 萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3、2023 年 11 月，某消費(fèi)者當(dāng)年首次通過跨境電子商務(wù)交易平臺購買一套零售進(jìn)口高檔化妝品，該套化妝品關(guān)稅完稅價格 5700 元，關(guān)稅 2850 元，下列稅務(wù)處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的 70%繳納

B.關(guān)稅按法定應(yīng)納稅額 70%繳納

C.該電子商務(wù)交易平臺可為代收代繳義務(wù)人

D.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計稅依據(jù)為 5700 元

E.該消費(fèi)者為納稅義務(wù)人

正確答案:C、D、E

答案解析:選項 AB，完稅價格超過 5000 元單次交易限值但低于 26000 元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

4、下列關(guān)于消費(fèi)稅計稅銷售額，說法正確的有（ ）。【多選題】

A.銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款

B.納稅人生產(chǎn)電子煙，按生產(chǎn)銷售電子煙的銷售額計算納稅

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”計入銷售額

D.發(fā)票承運(yùn)部門開具給購買方的代墊運(yùn)輸費(fèi)用屬于價外費(fèi)用，計入銷售額

E.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的價款

正確答案:A、B、C

答案解析:選項 D，消費(fèi)稅銷售額不包括：同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的;選項 E，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。

5、關(guān)于石油特別收益金政策，下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.在我國陸地領(lǐng)域和所轄海域開采并在境外銷售的石油，不征收石油特別收益金

B.石油特別收益金實行超額累進(jìn)定率征收，征收比率按行業(yè)平均價格確定

C.中外合作油田按規(guī)定上繳國家的留成油不征收石油特別收益金

D.石油特別收益金按季計算、申報和繳納

正確答案:C

答案解析:選項 A，凡在中華人民共和國陸地領(lǐng)域和所轄海域開采的石油，無論其是否在中國境內(nèi)銷售，均應(yīng)按規(guī)定繳納石油特別收益金。選項 B，石油特別收益金實行五級超額累進(jìn)從價定率計征，征收比率按石油開采企業(yè)銷售原油的月加權(quán)平均價格確定。選項 D，石油特別收益金實行按月計算，按季申報，按月繳納。

6、下列非稅收入中，屬于礦產(chǎn)資源專項收入的有（ ）。【多選題】

A.水氣礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

B.國有土地使用權(quán)出讓收入

C.能源礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)出讓收益

D.金屬礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

E.非金屬礦產(chǎn)礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)

正確答案:A、C、D、E

答案解析:礦產(chǎn)資源包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)和水氣礦產(chǎn)。礦產(chǎn)資源專項收入包括礦業(yè)權(quán)占用費(fèi)和礦業(yè)權(quán)出讓收益。選項 B，不屬于礦產(chǎn)資源專項收入。

7、關(guān)于水資源稅的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.家庭生活少量取用水，不繳納水資源稅

B.高爾夫球場取用水，從高計算稅額

C.跨省調(diào)度水資源，由調(diào)出區(qū)域所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納水資源稅

D.地源熱泵取用水，免征水資源稅

E.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源稅當(dāng)日

正確答案:A、B、E

答案解析:選項 C，跨省調(diào)度水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅;選項 D，對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。

8、關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)增值稅加計抵減政策說法正確的有（ ）。【多選題】

A.當(dāng)期可抵扣進(jìn)項加計 5%抵減應(yīng)納增值稅稅額

B.按規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額

C.同時符合多項增值稅加計抵減政策的，不同政策不得疊加使用

D.當(dāng)期未抵扣完的可抵減加計抵減，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

E.按規(guī)定做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出中調(diào)減加計抵減額

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項 D，當(dāng)期未抵扣完的可抵減加計抵減，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

9、2023 年 9 月 1 日，A 市煙草公司向 B 縣煙農(nóng)收購一批烤煙葉和晾曬煙葉，支付給煙農(nóng)煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼，下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的煙葉稅的處理，說法正確的有（ ）。【多選題】

A.煙草公司應(yīng)于 2023 年 9 月 1 日當(dāng)天繳稅

B.納稅人應(yīng)向 B 縣所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳稅

C.煙草公司收購晾曬煙葉不繳稅

D.計稅依據(jù)包括煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼

E.煙農(nóng)應(yīng)履行代收代繳義務(wù)

正確答案:B、D

答案解析:選項 A，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為 9 月 1 日，煙草公司應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起 15 日內(nèi)申報并繳納稅款，因此，應(yīng)當(dāng)是 10月 15 日之前申報繳納稅款;選項 C，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人，煙草公司收購晾曬煙葉應(yīng)繳納煙葉稅;選項 E，煙草公司應(yīng)自行申報繳納煙葉稅。

10、2024 年 3 月，某信息技術(shù)公司(一般納稅人)提供信息技術(shù)服務(wù)取得不含稅銷售額 150 萬元，出售自己使用過的設(shè)備取得含稅收入 20 萬元，該公司放棄減稅優(yōu)惠，適用簡易計稅方法計稅，開具專票。支付云服務(wù)器使用費(fèi)、打印機(jī)租賃費(fèi)，取得按適用稅率開具的專票，注明金額分別為 30 萬元、10 萬元。該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.6.40

B.4.59

C.6.48

D.6.00

正確答案:C

答案解析:該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×6%-30×6%-10×13%+20÷(1+3%)×3%=6.48(萬元)。