2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（　?。??！径噙x題】

A.與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助

B.在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失

D.出售原材料取得收入

E.資產(chǎn)處置收益

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

2、黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（　?。┤f(wàn)元?！究陀^案例題】

A.255

B.230

C.275

D.210

正確答案:C

答案解析:2018年應(yīng)納稅所得額=2000+（1000×2/5-1000/5）【事項(xiàng)1】-2000×30%【事項(xiàng)2】+500【事項(xiàng)3】-800×50%【事項(xiàng)4】=1700（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=1700×15%+20【事項(xiàng)5】=275（萬(wàn)元）。

3、以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于（　?。??！締芜x題】

A.現(xiàn)金股利

B.負(fù)債股利

C.股票股利

D.財(cái)產(chǎn)股利

正確答案:D

答案解析:財(cái)產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價(jià)證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實(shí)物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動(dòng)產(chǎn)等充當(dāng)股利。

4、下列屬于長(zhǎng)期借款的一般性保護(hù)條款的有（　?。??！径噙x題】

A.不得改變借款的用途

B.限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出

C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅?/p>

D.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性

E.限制公司的長(zhǎng)期投資

正確答案:B、D、E

答案解析:一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類(lèi)條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性。②限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。④限制公司再舉債規(guī)模。⑤限制公司的長(zhǎng)期投資。選項(xiàng)A屬于長(zhǎng)期借款的特殊性保護(hù)條款。選項(xiàng)C屬于長(zhǎng)期借款的例行性保護(hù)條款。

5、甲公司擬購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)價(jià)值40萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該設(shè)備預(yù)計(jì)每年為公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元，相應(yīng)付現(xiàn)成本22萬(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，會(huì)計(jì)折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設(shè)備經(jīng)營(yíng)期每年現(xiàn)金凈流量為（　?。┤f(wàn)元?！締芜x題】

A.28

B.115

C.50

D.23

正確答案:D

答案解析:年折舊額=40/5=8（萬(wàn)元），該設(shè)備經(jīng)營(yíng)期每年現(xiàn)金凈流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（萬(wàn)元）。

6、針對(duì)上述事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。??！究陀^案例題】

A.對(duì)事項(xiàng)1，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元

B.對(duì)事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元

C.對(duì)事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬(wàn)元

D.對(duì)事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:事項(xiàng)1，2018年該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=1000×2/5=400（萬(wàn)元）；事項(xiàng)2，黃山公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×30%=600（萬(wàn)元）；事項(xiàng)3，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元（1500-1000）；事項(xiàng)5，屬于前期差錯(cuò)，影響留存收益。

7、甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品200萬(wàn)元，商品成本為140萬(wàn)元，乙公司購(gòu)進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未對(duì)外銷(xiāo)售而形成期末存貨。乙公司期末對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至160萬(wàn)元，為此，乙公司期末對(duì)該商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。則甲公司編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列合并處理中，正確的有（　　）?！径噙x題】

A.抵銷(xiāo)存貨60萬(wàn)元

B.抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本200萬(wàn)元

C.減少期初未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元

D.抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元

E.抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元

正確答案:D、E

答案解析:合并報(bào)表抵銷(xiāo)處理： 借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140 　　　存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　40 　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 應(yīng)抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本140萬(wàn)元，存貨20萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失40萬(wàn)元。

8、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，錯(cuò)誤的是（　?。??！締芜x題】

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類(lèi)。除指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資外，金融資產(chǎn)可以在以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類(lèi)。

9、針對(duì)事項(xiàng)1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶(hù)的期末余額為（　　）元。【客觀案例題】

A.172.02

B.228.36

C.208.24

D.218.36

正確答案:A

答案解析:獎(jiǎng)勵(lì)積分單獨(dú)售價(jià)=5000×0.9=4500（元），獎(jiǎng)勵(lì)積分部分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格即2016年確認(rèn)合同負(fù)債=50000×4500/（4500+50000）=4128.44（元）， 截止2018年累計(jì)沖銷(xiāo)合同負(fù)債=4128.44×4600/4800=3956.42（元）， 2018年合同負(fù)債余額=4128.44-3956.42=172.02（元）。

10、甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬(wàn)元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實(shí)際年利率10.66%。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（　　）元。【單選題】

A.31884

B.46456

C.32536

D.33544

正確答案:D

答案解析:相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 2018年1月1日 借：債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　　　　800000 　　　　　　——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　40000 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　840000 2018年12月31日 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　96000（800000×12%） 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　89544（840000×10.66%） 　　　債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　6456 則2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額=40000-6456=33544