2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)均在新加坡的某銀行，取得的下列各項(xiàng)所得中，適用 25%的企業(yè)所得稅稅率的有（）【多選題】

A.來自于境內(nèi)但與境內(nèi)分行沒有直接聯(lián)系的特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.總行持有在香港證券交易所上市的香港公司股票，取得的分紅所得

C.在我國境內(nèi)設(shè)立的分行，取得來自日本的貸款利息所得

D.轉(zhuǎn)讓分行位于我國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.在我國境內(nèi)設(shè)立的分行，來自于境內(nèi)的理財(cái)咨詢服務(wù)所得

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng) A: 適用 10%的企業(yè)所得稅稅率。選項(xiàng) B: 不需要繳納我國企業(yè)所得稅。

2、事項(xiàng) (3) 中該企業(yè) 2021 年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額是 ()萬元。【單選題】

A.132.00

B.165.00

C.176.00

D.220.00

正確答案:C

答案解析:企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。該企業(yè)事項(xiàng)(3) 中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=220X80%X100%=176(萬元)。

3、下列取得土地房屋權(quán)屬的情形，應(yīng)繳納契稅的有 （）。A.B.C.D.E. 【多選題】

A.承受償還債務(wù)方式轉(zhuǎn)移房屋的

B.取得任職單位年終獎(jiǎng)勵(lì)房屋的

C.受讓土地經(jīng)營權(quán)的

D.受讓土地承包經(jīng)營權(quán)的

E.競(jìng)得土地使用權(quán)的

正確答案:A、B、E

答案解析:選項(xiàng) CD: 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

4、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是 （）【單選題】

A.單獨(dú)建造且銷售的停車場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理

B.利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所，作為成本對(duì)象單獨(dú)核算

C.公共配套設(shè)施尚未建成或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)預(yù)提建造費(fèi)用

D. 應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的物業(yè)管理基金應(yīng)按應(yīng)繳全額 50%計(jì)提

正確答案:C

答案解析: 選項(xiàng) AB:企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。選項(xiàng) D: 應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。

5、某居民企業(yè)以人民幣為記賬本位幣,2020年5月10 日收到境外子公司2020年5月5日宣布派發(fā)的屬于2019年的紅利，并于當(dāng)日入賬。計(jì)算該紅利可抵免境外所得稅稅額使用的匯率是 ( )?！締芜x題】

A.2020年5月10日的人民幣匯率中間價(jià)

B.2020年12月31日的人民幣匯率中間價(jià)

C.2020年5月5日的人民幣匯率中間價(jià)

D.2019年12月31日的人民幣匯率中間價(jià)

正確答案:A

答案解析:若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的，在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的，應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算:凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的，應(yīng)統(tǒng)一按實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)境外所得對(duì)應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)進(jìn)行換算。

6、程某取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額是 (）萬元【單選題】

A. 13.23

B.11.88

C.13.57

D.12.49

正確答案:A

答案解析:來源于一國(地區(qū)) 經(jīng)營所得的抵免限額=中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得依照規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營所得應(yīng)納稅額X來源于該國(地區(qū))的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額一中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)。程某取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額= (82.34X 35%-6.55) X48.9182.34=13.23 (萬元)。

7、某港務(wù)公司 2020 年擁有排氣量 1.6 升乘用車4 輛，純電動(dòng)乘用車2輛，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為 2000 千瓦的拖船4艘。當(dāng)?shù)匾?guī)定排氣量1.6 升汽車的年稅額為 360 元/輛: 機(jī)動(dòng)船凈位超過 200 噸但不超過 2000 噸的，年稅額4元/噸。該公司 2020 年應(yīng)繳車船稅 ( )元?！締芜x題】

A.12160

B.23600

C.18160

D.22880

正確答案:A

答案解析:純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅:拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位 0.67 噸計(jì)算征收車船稅，拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的 50%計(jì)算車船稅:該公司應(yīng)繳納車船稅= (6-2)X360+2000X0.67X4X4X 50%=12160 (元)。

8、下列說法，符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅涉稅后續(xù)管理規(guī)定的是 ()。【單選題】

A.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)

B.企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年應(yīng)按 25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅

C.企業(yè)自獲得高新技術(shù)企業(yè)資格次年起開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

D.企業(yè)因重大安全事故被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的應(yīng)追繳已享受的全部稅收優(yōu)惠

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng) B: 企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳。選項(xiàng) C: 企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)D: 對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

9、某外國企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，2021年6 月將商標(biāo)許可權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)某企業(yè)使用，取得含稅特許權(quán)使用費(fèi) 10.6 萬元，該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ( ) 萬元。【單選題】

A.0.5

B.2.5

C.1.0

D.1.25

正確答案:C

答案解析:非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得的境內(nèi)所得應(yīng)繳納所得稅,實(shí)行源泉扣繳,適用稅率為10%.以支付人為扣繳義務(wù)人。該外國企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=10.6÷ (1+6%) X10%=1.0 (萬元)

10、甲己雙方簽訂融資性售后回租合同，約定甲方將其持有的一臺(tái)設(shè)備以售后回租方式出售給乙方。下列關(guān)于該合同甲乙雙方印花稅納稅義務(wù)的說法，正確的是 （）【單選題】

A.按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

B.按照融資租賃合同稅目繳納印花稅

C.不繳納印花稅

D.按照買賣合同稅目繳納印花稅

正確答案:B

答案解析:融資性售后回租合同按照“融資租賃合同”繳納印花稅。