2024年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、A公司2020年3月1日賒銷商品給B公司，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅率為13%，當天B公司開出并承兌無息商業(yè)匯票一張，面值為113萬元，期限為6個月。A公司于2020年6月1日將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，銀行貼現(xiàn)率7%，實際收到貼現(xiàn)款111.02萬元。如果本項貼現(xiàn)業(yè)務不滿足金融資產(chǎn)終止確認條件，則A公司收到銀行貼現(xiàn)款時應作的會計分錄為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 111.02 貸：短期借款 111.02

B.借：銀行存款 111.02 財務費用 1.98 貸：應收票據(jù) 113

C.借：銀行存款 111.02 財務費用 1.98 貸：短期借款 113

D.借：銀行存款 111.02 貸：應收票據(jù) 111.02

正確答案:C

答案解析:該項貼現(xiàn)業(yè)務不滿足金融資產(chǎn)終止確認條件，所以應貸記短期借款，貼現(xiàn)息計入財務費用。

2、引起資產(chǎn)與權益同時增加的經(jīng)濟業(yè)務有（ ）。【多選題】

A.非貨幣性職工福利的發(fā)放

B.發(fā)放公司債券

C.長期股權投資減值的計提

D.計提債權投資的利息收益

E.公開發(fā)行股票募集股款

正確答案:B、E

答案解析:權益包括債權人權益（即負債）和所有者權益兩部分，選項BE均為資產(chǎn)增加的同時權益增加。選項A，資產(chǎn)和負債同時減少；選項C，資產(chǎn)和損益同時減少；選項D，資產(chǎn)和損益同時增加。

3、下列關于同一項目的固定資產(chǎn)投資評價方法的表述中，正確的有 （）【多選題】

A.當項目凈現(xiàn)值小于0時，項目的現(xiàn)值指數(shù)小于1

B.當投資回收期小于項目周期一半時，項目的凈現(xiàn)值大于 0

C.當項目凈現(xiàn)值大于0時，項目的內含報酬率大于基準收益率

D.當項目的內含報酬率大于基準收益率時，項目的現(xiàn)值指數(shù)大于 1

E.當項目投資回報率大于基準收益率時，項目的內含報酬率大于基準收益率

正確答案:A、C、D

答案解析:投資回收期和投資回報率都屬于非貼現(xiàn)法指標，沒有考慮時間價值，它們的大小與凈現(xiàn)值和內含報酬率無直接關系。

4、甲公司 2022 年度發(fā)生的有關交易或事項有:(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 100萬元;(2)收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利 50 萬元;(3) 因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 20萬元:(4)因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備 30萬元;(5)管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司 2022 年度營業(yè)利潤的影響金額是()萬元。【單選題】

A.30

B.50

C.80

D.100

正確答案:B

答案解析:(1)持有的交易性金融資公允價值上升 100萬元，計入公允價值變動損益;(2)收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利 50 萬元應沖減應收股利，不影響損益;(3)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 20 萬元，計入資產(chǎn)處置損益;(4)因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備 30萬元，計入資產(chǎn)減值損失;(5) 管理部使用的機器設備發(fā)生日常維護支出 40萬元，計入管理費用。則上述交易或事項對甲公司 2022 年度營業(yè)利潤的影響金額 =100+20-30-40=50(萬元)。

5、下列關于可轉換公司債券的說法中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券的負債成分在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同

正確答案:C

答案解析:發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

6、A公司短期借款期初余額為140萬元，期末余額為120萬元；長期借款期初余額為250萬元，期末余額為1100萬元；本期借入短期借款300萬元，借入長期借款850萬元。應計入“償還債務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（　）萬元?！締芜x題】

A.320

B.1150

C.1220

D.390

正確答案:A

答案解析:償還債務支付的現(xiàn)金＝（140＋300－120）（短期借款本期減少額）＋（250＋850－1 100）（長期借款本期減少額）＝320（萬元）。 

7、2023年某企業(yè)接受投資者投入生產(chǎn)用設備一臺，該設備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價值為500000元，設備的公允價值為450000元。安裝過程中領用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為5000元；領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10000元，售價為24000元，該產(chǎn)品為應稅消費品，消費稅稅率10%，該企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設備入賬成本為（）元?！締芜x題】

A.467400

B.472330

C.486330

D.483930

正確答案:A

答案解析:該設備的入賬成本=450000+5000+10000+24000×10%=467400（元）

8、甲企業(yè)2019年1月1日，以一項其他權益工具投資為對價從A企業(yè)母公司手中取得A企業(yè)80%的股份，于當日辦理完畢資產(chǎn)的劃轉手續(xù)，并取得對A企業(yè)的控制權，當期A企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。甲企業(yè)付出資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為1500萬元，公允價值變動借方余額500萬元），此資產(chǎn)公允價值為2500萬元。A企業(yè)2019年實現(xiàn)凈利潤600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，甲企業(yè)、A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關聯(lián)方關系。則下列說法正確的有（）。【多選題】

A.甲企業(yè)應對長期股權投資采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲企業(yè)2019年因上述交易和事項應確認的留存收益為1000萬元

C.甲企業(yè)取得長期股權投資的入賬價值為2800萬元

D.甲企業(yè)2019年甲公司應確認營業(yè)外收入300萬元

E.該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并

正確答案:A、B

答案解析:甲公司取得A企業(yè)投資后取得A企業(yè)的控制權，甲企業(yè)應采用成本法對長期股權投資進行后續(xù)計量，其入賬價值應為付出資產(chǎn)的公允價值，所以入賬價值=2500（萬元）；應確認的投資收益包括兩方面，一方面為處置其他權益工具投資應將原計入其他綜合收益的累計公允價值變動轉入留存收益，另一方面公允價值與賬面價值的差額計入留存收益，所以甲公司2019年因長期股權投資應確認的留存收益=2500-2000+500=1000（萬元）；成本法核算下，不需要對入賬價值進行調整，所以甲公司應確認的營業(yè)外收入為0。由于甲企業(yè)和A企業(yè)在交易發(fā)生前不具有關聯(lián)方關系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并。

9、大山公司 2022年度應交企業(yè)所得稅金額為()萬元。【客觀案例題】

A.3000

B.3345

C.3330

D.2692.5

正確答案:C

答案解析:因投資性房地產(chǎn)處置計入當期利潤總額的金額=7200-7500=-300(萬元)，應入應納稅所得額的金額=實際處置收入 7200- 上年末的計稅基礎6180=1020 (萬元)[或應計入應納稅所得額的金額=實際處置收入7200- 當期稅法折舊210- 當期計提折舊后的計稅基礎(6180-210)=1020(萬元)]所以應納稅調整增加額 =1020-(-300)=1320(萬元)，2022 年度當期所得稅(應交所得稅)=(12000+1320) ×25%=3330 (萬元)。

10、甲公司持有乙公司35%股權，持有丙公司60%股權，持有丁公司45%股權（通過協(xié)議可以行使其他股東10%的權利），其中丙公司持有戊公司40%股權，持有乙公司20%股權，則不應該納入甲公司合并范圍的有（）?！締芜x題】

A.乙公司

B.丙公司

C.丁公司

D.戊公司

正確答案:D

答案解析:甲公司雖然對丙公司是控制的，但丙公司持有戊公司40%股權，不能控制戊公司，所以戊公司不應該納入甲公司合并范圍。