2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項稅額為60萬元，銷項稅額為100萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 100000 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 100000

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100000 貸：銀行存款 100000

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 100000

D.不需要做賬務(wù)處理

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=100-60=40（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了30萬元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款10萬元。所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅=100-60-30=10（萬元）。

2、對于企業(yè)發(fā)生的以下業(yè)務(wù)，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是（ ）?！締芜x題】

A.外購集體福利用的健身器材

B.本期收到出口貨物的退稅額

C.當(dāng)期購進(jìn)的用于生產(chǎn)免稅貨物的材料

D.當(dāng)期購進(jìn)材料用于投資

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納消費稅，單設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算。計提消費稅時，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅；繳納消費稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。

3、下列所得中，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.提供著作的版權(quán)而取得的報酬

B.發(fā)表論文取得的報酬

C.將國外的作品翻譯出版并署名取得的報酬

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬

正確答案:D

答案解析:勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿服務(wù)等取得的所得。發(fā)表論文取得的報酬、將國外的作品翻譯出版而取得的報酬均屬于稿酬所得；提供著作的版權(quán)而取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費所得。

4、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會計處理，不正確的是（ ）。【單選題】

A.購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目

B.繳納的房產(chǎn)稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)計提的保險保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金”科目

D.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算

正確答案:C

答案解析:選項C：企業(yè)計提的保險保障基金應(yīng)通過“管理費用”科目核算，也就是應(yīng)當(dāng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金”科目。

5、下列企業(yè)涉稅會計核算處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

B.退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記“進(jìn)項稅額”專欄

C.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目

D.稅務(wù)師事務(wù)所對某企業(yè)納稅情況進(jìn)行指導(dǎo)時發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

E.開始營改增試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)將增值稅留抵稅額，從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目

正確答案:A、B、C、E

答案解析:“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整，稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)的檢查相當(dāng)于企業(yè)自查，不通過此科目核算。