2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為13萬元，代收代繳的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（ ）萬元?！締芜x題】

A.720

B.737

C.800

D.817

正確答案:A

答案解析:收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資，消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”中單獨(dú)核算，收回的委托加工物資的實(shí)際成本=620+100=720(萬元)。

2、甲企業(yè)所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%。2022年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬元，2022年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)包括：本期產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異3萬元；超過稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元；國庫券利息收入10萬元，無其它調(diào)整事項(xiàng)。若該企業(yè)2022年度所有者權(quán)益除因當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)導(dǎo)致增加外無其他增減事項(xiàng)，2022年年末所有者權(quán)益為531萬元，則該企業(yè)2022年度的凈資產(chǎn)收益率為（ ）?！締芜x題】

A.5%

B.15.42%

C.13.25%

D.8%

正確答案:B

答案解析:2022年稅前利潤(rùn)=25/25%+5+3-15+10=103（萬元），2022年所得稅費(fèi)用=25+5×25%+3×25%=27（萬元），凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)余額× 100%=(103-27)/[（531-76+531)/2]×100%=15.42%。

3、大山公司 2022 年6月與某客戶(經(jīng)銷商) 簽訂合同，在1 年內(nèi)以固定單價(jià) 20元向該客戶交付 1000 件丙產(chǎn)品，合同無折扣、折讓等金額可變條款。大山公司 2022 年已交付共 500件丙產(chǎn)品，受疫情影響，該客戶采購的丙產(chǎn)品銷售狀況欠佳。2023 年初，為維護(hù)客戶關(guān)系,大山公司與該客戶協(xié)商擬對(duì)上述合同進(jìn)行變更，可能采取以下兩個(gè)方案中的其中一個(gè)，方案 1:大山公司對(duì)原合同總價(jià)打九折，繼續(xù)向該客戶交付剩余的 500 件丙產(chǎn)品;方案 2: 繼續(xù)按原約定價(jià)格向該客戶交付剩余的 500 件丙產(chǎn)品，但大山公司將在 2023 年向該客戶免費(fèi)提供 100 件可單獨(dú)銷售的丁產(chǎn)品，單位售價(jià)為 12 元。不考慮增值稅等其他因素，大山公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有(）【多選題】

A.方案 1應(yīng)當(dāng)作為可變對(duì)價(jià)的后續(xù)變動(dòng)進(jìn)行處理

B.方案 2 應(yīng)將該合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.方案 1應(yīng)在剩余丙產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)按照每件 18 元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

D.方案 2 新合同中包含了兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)

E.方案 2 應(yīng)在丁產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)按照每件 10 元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

正確答案:B、D

答案解析:方案 1; 涉及合同變更的會(huì)計(jì)處理，大山公司應(yīng)將該合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A 錯(cuò)誤;對(duì)剩余 500 件丙產(chǎn)品，大山公司應(yīng)在客戶取得相關(guān)丙產(chǎn)品控制權(quán)時(shí)，按照每件 16元[(1000x 20x90%-500x 20)/500]確認(rèn)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤方案 2: 涉及合同變更的會(huì)計(jì)處理，大山公司應(yīng)將該合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng) B正確;剩余 500 件丙產(chǎn)品與 100件丁產(chǎn)品構(gòu)成了兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)選項(xiàng) D正確; 大山公司應(yīng)在變更后的合同開始日，按照剩余 500 件丙產(chǎn)品與 100 件丁產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將剩余合同價(jià)款 10000元 [(1000-500) X 20+0] ，在產(chǎn)品和丁產(chǎn)品之間分配，并在客戶取得相關(guān)產(chǎn)品控制權(quán)時(shí)，按各自分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格確認(rèn)收入。每件丁產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格 =10000x (12 x 100) /(20× 500+12 x 100) /100=10.71(元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤

4、下列與合同取得成本相關(guān)的會(huì)計(jì)處理表述中，錯(cuò)誤的是(）【單選題】

A.合同取得成本是指企業(yè)為取得合同發(fā)生的且預(yù)期能夠收回的增量成本

B.企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約需要支付的額外傭金，應(yīng)作為合同取得成本核算

C.攤銷期限不超過一年的合同取得成本，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.因合同取得成本發(fā)生的減值損失一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng) D，合同取得成本計(jì)提的減值損失，可以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值。

5、甲公司實(shí)行非累計(jì)帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2019年，甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元，月工資為4500元。則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為（）元。【單選題】

A.60000

B.40000

C.20000

D.10000

正確答案:A

答案解析:甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 60000 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（10×10×200）20000 —非累計(jì)帶薪休假（10×10×200×2）40000則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額=60000（元）實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資（10×10×200）20000 —非累計(jì)帶薪休假（10×10×200×2）40000 貸：銀行存款 60000

6、在息稅前利潤(rùn)為正的情況下，與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)同向變化的有(）【多選題】

A.單位變動(dòng)成本

B.銷售量

C.單價(jià)

D.固定成本

E.利息

正確答案:A、D

答案解析:在息稅前利潤(rùn)為正的情況下,銷售量、單價(jià)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)反向變化,單位變動(dòng)成本固定成本與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)同向變化。利息不影響經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的大小。

7、下列支出中應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有(）。【多選題】

A.收到固定資產(chǎn)的清理價(jià)款

B.因改建車間用房而支付的拆除費(fèi)用

C.因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)

D.計(jì)提清理固定資產(chǎn)人員的工資

E.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng)A，通過“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方核算;選項(xiàng)B，借記“在建工程”科目;選項(xiàng)C，借記“其他應(yīng)收款”科目。

8、大山公司租入一臺(tái)設(shè)備，租賃合同規(guī)定的租賃付款額為 165 萬元，租賃付款額現(xiàn)值為 115萬元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為 5 萬元。設(shè)備租入后，共發(fā)生改良支出 5萬元。該設(shè)備租賃期為 10 年，租賃期滿后設(shè)備歸大山公司擁有，該設(shè)備預(yù)計(jì)剩余使用年限為 12 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊，則該使用權(quán)資產(chǎn)每年應(yīng)計(jì)提折舊額為() 萬元?！締芜x題】

A.12

B.10

C.12.5

D.10.42

正確答案:B

答案解析:大山公司使用權(quán)資產(chǎn)的入賬成本 =115+5=120 (萬元)，因租賃屆滿后設(shè)備歸大山公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計(jì)剩余使用年限 12 年，則該使用權(quán)資產(chǎn)每年應(yīng)計(jì)提折舊額 =120-12=10(萬元)。承租人發(fā)生的資產(chǎn)改良支出不屬于使用權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

9、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的是（ ）?！締芜x題】

A.轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的存貨

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資

D.企業(yè)急需購買的原材料

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A，待處理的存貨因?yàn)椴荒転槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，所以不能作為企業(yè)的資產(chǎn)；選項(xiàng)B，經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)僅擁有其使用權(quán)，不符合資產(chǎn)的定義；選項(xiàng)D，因?yàn)樯形磳?shí)際購買，所以急需購買的材料也不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

10、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過應(yīng)收賬款來核算的有（ ）。【多選題】

A.應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

B.分期收款銷售商品應(yīng)收取的款項(xiàng)

C.租出包裝物應(yīng)收取的租金

D.因提供勞務(wù)而收取的款項(xiàng)

E.代客戶墊付的運(yùn)雜費(fèi)

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng)AC應(yīng)通過其他應(yīng)收款來核算；選項(xiàng)B，應(yīng)通過長(zhǎng)期應(yīng)收款來核算。