2024年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入于實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E.分期收款方式銷售貨物，按照貨物發(fā)出的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)E：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ ）?！径噙x題】

A.股息收入

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入

C.租金收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

E.利息收入

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：（1）股息（選項(xiàng)A）、紅利等權(quán)益性投資收益和利息（選項(xiàng)E）、租金（選項(xiàng)C）、特許權(quán)使用費(fèi)所得（選項(xiàng)B），以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

3、進(jìn)料加工貿(mào)易中，出口企業(yè)收到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作會(huì)計(jì)分錄，下列正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

正確答案:D

答案解析:收到免稅證明就是把原來(lái)多轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額沖回，所以應(yīng)當(dāng)紅字記賬。

4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）【單選題】

A.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議，必須先依法繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保

B.申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議

C.申請(qǐng)人提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)錯(cuò)列被申請(qǐng)人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)無(wú)須告知申請(qǐng)人變更被申請(qǐng)人，且應(yīng)當(dāng)不予受理

D.申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) C，申請(qǐng)人提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)錯(cuò)列被申請(qǐng)人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人變更被申請(qǐng)人。申請(qǐng)人不變更被申請(qǐng)人的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理,或者駁回行政復(fù)議申請(qǐng)

5、下列關(guān)于包裝物押金的增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅說(shuō)法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)稅依據(jù)的口徑應(yīng)該是一致的

D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，酒類以外的其他貨物押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年以內(nèi)且未逾期的，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅

正確答案:D

答案解析:對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅；酒類以外的其他貨物押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年以內(nèi)且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。