2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）?！径噙x題】

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負債

E.根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預(yù)計負債

正確答案:A、C、E

答案解析:選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

2、下列關(guān)于資產(chǎn)或負債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.資產(chǎn)在初始確認時通常不會導(dǎo)致其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

B.如果負債的確認不涉及損益就不會導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

C.購買的國債作為債權(quán)投資核算，其賬面價值不等于計稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，賬面價值不等于計稅基礎(chǔ)

正確答案:A

答案解析:選項B，負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)是否產(chǎn)生差異主要看稅法未來期間允許稅前扣除的金額，無需考慮負債的確認是否涉及損益；選項C，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，債權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值；選項D，企業(yè)提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，因此負債計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來允許稅前扣除的金額0=賬面價值，所以賬面價值就等于計稅基礎(chǔ)。

3、2018年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元?！究陀^案例題】

A.1500

B.1600

C.1700

D.1800

正確答案:C

答案解析:2018年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計稅基礎(chǔ)=2000-2000÷10×1.5=1700（萬元）

4、長江公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（　）萬元?！究陀^案例題】

A.425

B.465

C.615

D.390

正確答案:A

答案解析:事項（1）：形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝460－300＝160（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債＝160×25%＝40（萬元）事項（2）：形成可抵扣暫時性差異額150萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)150×25%＝37.5（萬元）事項（3）：賬面價值為2 250，計稅基礎(chǔ)為3 000－900＝2 100（萬元），形成應(yīng)納稅暫時性差異150萬元，確認遞延所得稅負債【對應(yīng)其他綜合收益】額＝150×25%＝37.5（萬元）事項（4）：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時性差異210萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)210×25%＝52.5（萬元）應(yīng)交所得稅＝[1 500－（460－300）＋150＋210]×25%＝425（萬元）

5、甲公司自2019年1月2日起自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2019年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2019年10月2日，該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。當(dāng)年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司2019年年末因上述業(yè)務(wù)正確的會計處理有（）?！径噙x題】

A.無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為853.13萬元

B.形成可抵扣暫時性差異365.63萬元

C.不確認遞延所得稅資產(chǎn)

D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1191.41萬元

E.無形資產(chǎn)的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:2019年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×3/12=487.5（萬元）計稅基礎(chǔ)=487.5×175%=853.13（萬元）可抵扣暫時性差異=853.13-487.5=365.63（萬元）不確認遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅=（5000-300×75%-500/10×3/12×75%）×25%=1191.41（萬元）所得稅費用=1191.41（萬元）