2022年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報代理服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2018年年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（ ）。【單選題】

A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

B.A企業(yè)應確認投資的股息所得120萬元

C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元

D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A

答案解析:企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元），該項投資轉(zhuǎn)讓所得應繳納的企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。

2、對于土地增值稅納稅申報表的理解，下列說法不正確的有（ ）。【多選題】

A.表中各主要項目內(nèi)容應根據(jù)土地增值稅的基本計稅單位計算填報

B.同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，可以在一份申報表中填報

C.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項目單位的，應當分別填報

D.房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的10%以內(nèi)計算扣除

E.房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房繳納的印花稅不填報在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中

正確答案:B、D

答案解析:同時轉(zhuǎn)讓兩個或兩個以上計稅單位的，應按每一個基本計稅單位填報一份申報表的原則操作，選項B是錯誤的；房地產(chǎn)開發(fā)費用，利息單獨計算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的5%以內(nèi)計算扣除；利息不允許單獨計算扣除的，在合計數(shù)10%以內(nèi)計算扣除，選項D是錯誤的。

3、下列關(guān)于研發(fā)費用的稅收政策陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用允許加計扣除

B.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費屬于研發(fā)費用支出

C.企業(yè)沒有獨立的研發(fā)部門，發(fā)生的研發(fā)費用不得享受加計扣除

D.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限均不得低于10年

E.受托開發(fā)項目，受托方可以加計扣除

正確答案:A、B

答案解析:企業(yè)沒有獨立的研發(fā)部門，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行分開核算，準確合理的計算各項研發(fā)費用支出，劃分不清的，不得加計扣除，選項C的陳述不符合規(guī)定；研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一般不得低于10年，法律有規(guī)定的除外，選項D的陳述太過絕對；委托開發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用，由委托方按規(guī)定加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，選項E的陳述有誤。

4、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費，可以按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除

E.上市公司實施股權(quán)激勵計劃，凡實施后立即可以行權(quán)的，可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，企業(yè)發(fā)生的符合條件的實際資產(chǎn)損失，在當年應因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除；選項E，上市公司實施股權(quán)激勵計劃，凡實施后立即可以行權(quán)的，可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于（ ）年?！締芜x題】

A.3

B.5

C.7

D.10

正確答案:D

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。