2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計(jì)核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列不得在稅前扣除的項(xiàng)目有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

B.直接給災(zāi)民的捐款

C.為企業(yè)財(cái)產(chǎn)投保而支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

E.非正常損失中不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)AD：企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，不允許在稅前扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)對外的直接捐贈，不允許在稅前扣除。

2、下列業(yè)務(wù)的會計(jì)核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送

C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E，一般納稅人將委托加工收回貨物用于個人消費(fèi)，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅所得

B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得

D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資所得

E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C：非居民企業(yè)取得的與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得，不屬于應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的所得，不存在抵免所得稅的問題；選項(xiàng)E：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得，不在我國納稅，不存在抵免所得稅的問題。

4、某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月因管理不善使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購價(jià)格500元/噸，市場價(jià)格600元/噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購買價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價(jià)1.3萬元，主要耗用外購乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品上述外購材料和接受運(yùn)輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為16.33萬元

B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬元

D.銷項(xiàng)稅額為44.20萬元

E.營業(yè)外支出金額為222.26萬元

正確答案:A、E

答案解析:外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×13%=15.6（萬元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.73+15.6=16.33（萬元），營業(yè)外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬元），涉及會計(jì)處理：借：營業(yè)外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫存商品——A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16.33

5、稅務(wù)師在審核企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除時(shí)，認(rèn)為下列屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費(fèi)列支范圍的有（ ）。【多選題】

A.職工喪葬補(bǔ)助費(fèi)

B.職工防暑降溫費(fèi)

C.職工食堂設(shè)施的維修保養(yǎng)費(fèi)

D.職工加班費(fèi)

E.職工困難補(bǔ)助

正確答案:A、B、C、E

答案解析:職工加班費(fèi)屬于工資、薪金支出。