2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅審核要點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.審核“固定資產(chǎn)”賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注房屋的造價(jià)或原價(jià)是否真實(shí)、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計(jì)算的問(wèn)題

B.審核“累計(jì)折舊”賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注房屋的折舊是否按照規(guī)定計(jì)提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)計(jì)繳房產(chǎn)稅的問(wèn)題

C.審核企業(yè)的房屋租賃合同，關(guān)注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)稅的問(wèn)題

D.審核“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶(hù)中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無(wú)將已經(jīng)出租的房屋沒(méi)有記錄收入

E.審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動(dòng)情況和相關(guān)的大修理合同、協(xié)議，關(guān)注改建、擴(kuò)建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計(jì)算問(wèn)題

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，房產(chǎn)稅的計(jì)算與房屋的使用年限及會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊的情況沒(méi)有聯(lián)系，所以不用審核“累計(jì)折舊”科目；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，因?yàn)閷徍恕捌渌麡I(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)，無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)房屋租金收入的完整性，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審核房屋租賃合同，來(lái)達(dá)到這個(gè)目的。

2、稅務(wù)師審核時(shí)，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價(jià)為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺(tái)500÷1.13計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額

B.企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備一臺(tái)，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價(jià)200萬(wàn)元的10%款項(xiàng)給購(gòu)買(mǎi)方，企業(yè)按200萬(wàn)元作為增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，150萬(wàn)元開(kāi)具了普通發(fā)票，50萬(wàn)元未開(kāi)具發(fā)票，商場(chǎng)當(dāng)月按450萬(wàn)元計(jì)算了增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D.對(duì)化妝品銷(xiāo)售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時(shí)未計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

E.金店銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈一條零售價(jià)2000元，同時(shí)收取舊項(xiàng)鏈一條作價(jià)500元，實(shí)際收取價(jià)款1500元，金店按照2000元計(jì)算繳納了增值稅

正確答案:B、D

答案解析:普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。所以選項(xiàng)A、E是錯(cuò)誤的。納稅人的應(yīng)稅銷(xiāo)售額無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售繳納企業(yè)所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒無(wú)償贊助當(dāng)?shù)卣e辦的啤酒節(jié)

B.鋼材廠將自產(chǎn)的鋼材用于擴(kuò)建廠房

C.北京的總公司將自產(chǎn)的貨物移送天津的分公司用于辦公使用

D.冰箱廠將自產(chǎn)的冰箱獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工

E.家電商場(chǎng)將外購(gòu)的家電無(wú)償贈(zèng)送客戶(hù)

正確答案:A、D、E

答案解析:選項(xiàng)BC：由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上，均沒(méi)有發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，所以企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)ADE：貨物所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售。

4、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年10月銷(xiāo)售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷(xiāo)售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元?！締芜x題】

A.9850.49

B.11001.05

C.11012.62

D.11065.05

正確答案:A

答案解析:小規(guī)模納稅人初次購(gòu)進(jìn)稅控專(zhuān)用設(shè)備，取得專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票均可以全額抵免稅額。應(yīng)納增值稅=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）

5、下列關(guān)于稅務(wù)師對(duì)納稅人提供的各種稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)中，理解正確的有（ ）?！径噙x題】

A.提供稅收政策運(yùn)用方面的咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)通曉各種稅收政策并能正確理解和綜合運(yùn)用

B.提供辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，要求稅務(wù)師除對(duì)稅收征管法律、法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理的具體要求有深入的研究外，還要掌握嫻熟的辦稅技巧和具有豐富的辦稅經(jīng)驗(yàn)

C.提供涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，要以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收法律、法規(guī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和操作實(shí)務(wù)為基礎(chǔ)，在符合稅法規(guī)定的前提下，做到會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用能夠準(zhǔn)確無(wú)誤

D.提供稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，要求稅務(wù)師關(guān)心國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收理論研究，及時(shí)掌握稅制改革動(dòng)向；應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員保持聯(lián)系，隨時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作及其人事變動(dòng)

E.提供稅收法律規(guī)定方面的咨詢(xún)時(shí)，主要提供稅收法律、法規(guī)、實(shí)施細(xì)則、行政規(guī)章、規(guī)范性文件的政策規(guī)定，以及其他法規(guī)關(guān)于稅收方面問(wèn)題的政策規(guī)定

正確答案:A、B、D、E

答案解析:提供涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢(xún)服務(wù)時(shí)，要以財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收法律、法規(guī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和操作實(shí)務(wù)為基礎(chǔ)，在符合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理一般原則的前提下，做到會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用能夠準(zhǔn)確無(wú)誤。

6、下列不屬于制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度應(yīng)遵循原則的是（ ）?！締芜x題】

A.全面原則

B.效益原則

C.適用原則

D.責(zé)任清晰原則

正確答案:B

答案解析:制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量制度遵循的原則：①全面原則；②適用原則；③質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)、效率兼顧原則；④責(zé)任清晰原則。

7、根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列選項(xiàng)中應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算征收消費(fèi)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)銷(xiāo)售貨物時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅

B.啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售啤酒時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝物押金

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售白酒時(shí)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)

D.高檔手表生產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售高檔手表時(shí)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的不符合稅法規(guī)定的代墊運(yùn)費(fèi)

E.卷煙企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)卷煙時(shí)向購(gòu)貨方收取的延期付款利息

正確答案:C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅不作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，啤酒消費(fèi)稅是從量計(jì)征的，包裝物押金不能作為啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

8、下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目

C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

正確答案:D

答案解析:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于這兩項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，所以選項(xiàng)AC不正確，購(gòu)進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以選項(xiàng)B不正確。

9、某個(gè)體工商戶(hù)主營(yíng)玩具生產(chǎn)，2019年12月列支招待費(fèi)用5000元，其中1000元為業(yè)主為其兒子購(gòu)買(mǎi)液晶顯示器支出，則正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000

B.借：生產(chǎn)成本 4000 稅后列支費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 5000

C.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000

D.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4000 稅后列支費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 5000

正確答案:D

答案解析:為業(yè)主兒子購(gòu)買(mǎi)顯示器的支出1000元通過(guò)“稅后列支費(fèi)用”列示。

10、根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列銷(xiāo)售行為中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（ ）?！締芜x題】

A.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物

B.汽車(chē)廠商將汽車(chē)銷(xiāo)售給運(yùn)輸公司

C.向一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物

D.大型超市零售食品

正確答案:B

答案解析:汽車(chē)廠商將汽車(chē)銷(xiāo)售給運(yùn)輸公司，可以向其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。