2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、黃山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)利潤(rùn)總額的累計(jì)影響金額為（?。┤f(wàn)元?！究陀^案例題】

A.1 200

B.5 050

C.14 000

D.12 240

正確答案:D

答案解析:對(duì)利潤(rùn)總額的累計(jì)影響數(shù)＝資產(chǎn)處置損益4 000＋持有期間的投資收益1 050＋處置投資收益7 190＝12 240（萬(wàn)元）

2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)更新決策的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。【單選題】

A.對(duì)于壽命期相同的固定資產(chǎn)更新決策，可以通過(guò)比較現(xiàn)金流出總現(xiàn)值進(jìn)行決策

B.固定資產(chǎn)更新決策所采用的決策方法主要是內(nèi)含報(bào)酬率法

C.對(duì)于壽命期不同的設(shè)備重置方案，應(yīng)當(dāng)采用年金凈流量法決策

D.固定資產(chǎn)更新決策所采用的決策方法是凈現(xiàn)值法和年金凈流量法

正確答案:B

答案解析:從決策性質(zhì)上看，固定資產(chǎn)更新決策屬于互斥投資方案的決策類(lèi)型。因此，固定資產(chǎn)更新決策所采用的決策方法是凈現(xiàn)值法和年金凈流量法，一般不采用內(nèi)含報(bào)酬率法。

3、某企業(yè)2019年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2019年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.600

B.0

C.300

D.無(wú)法確定

正確答案:A

答案解析:計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值600萬(wàn)元-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中稅前扣除的金額0=600（萬(wàn)元）

4、甲公司2017年12月31日對(duì)設(shè)備F應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（?。┤f(wàn)元?！究陀^案例題】

A.92.3

B.69.7

C.182

D.112

正確答案:A

答案解析:2017年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額＝（722－25）/10＝69.7（萬(wàn)元）；2017年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（722－69.7）－560＝92.3（萬(wàn)元）

5、長(zhǎng)江公司2018年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（?。┤f(wàn)元?！究陀^案例題】

A.425

B.465

C.615

D.390

正確答案:A

答案解析:事項(xiàng)（1）：形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝460－300＝160（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝160×25%＝40（萬(wàn)元）事項(xiàng)（2）：形成可抵扣暫時(shí)性差異額150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25%＝37.5（萬(wàn)元）事項(xiàng)（3）：賬面價(jià)值為2 250，計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000－900＝2 100（萬(wàn)元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【對(duì)應(yīng)其他綜合收益】額＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元）事項(xiàng)（4）：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬(wàn)元），形成可抵扣暫時(shí)性差異210萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25%＝52.5（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅＝[1 500－（460－300）＋150＋210]×25%＝425（萬(wàn)元）

6、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有（ ）?！径噙x題】

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.支付的收回后繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

E.支付的收回后直接銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅（銷(xiāo)售價(jià)格低于受托方計(jì)稅價(jià)格）

正確答案:A、D、E

答案解析:支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工實(shí)際成本；支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷(xiāo)售（售價(jià)低于受托方計(jì)稅基礎(chǔ)）或繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

7、股票上市的目的不包括（ ）。【單選題】

A.便于籌措新資金

B.促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓

C.便于確定公司價(jià)值

D.降低企業(yè)資本成本

正確答案:D

答案解析:股票上市的目的包括：（1)便于籌措新資金；（2)促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬?)便于確定公司價(jià)值。

8、下列各項(xiàng)中，屬于前期差錯(cuò)需追溯重述的有（）。【多選題】

A.上年末未完工的某建造合同，由于完工進(jìn)度無(wú)法可靠確定，沒(méi)有確定工程的收入和成本

B.上年末發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備修理支出30萬(wàn)元，由于不符合資本化的條件，一次計(jì)入了制造費(fèi)用，期末轉(zhuǎn)入了庫(kù)存商品，該批產(chǎn)品尚未售出

C.上年出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額，其累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益為560萬(wàn)元

D.上年購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用0.1萬(wàn)元，計(jì)入了交易性金融資產(chǎn)成本

E.由于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)發(fā)生困難，將2個(gè)月后到期的債權(quán)投資部分出售，剩余部分重分類(lèi)為其他債權(quán)投資

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A，建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入；選項(xiàng)B，不符合資本化條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)C，雖然該差錯(cuò)不影響前期的損益，也不影響資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的金額，但是會(huì)影響利潤(rùn)表中的相關(guān)項(xiàng)目，仍需要追溯重述；選項(xiàng)D，由于金額較小，不作為前期差錯(cuò)處理，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)E，由于出售日和重分類(lèi)日與該項(xiàng)投資到期日較近，不違背將投資持有至到期的最初意圖，故不需要重分類(lèi)。但該項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)本期差錯(cuò)，不需要進(jìn)行追溯重述。

9、甲公司作為上市公司，欲對(duì)目標(biāo)公司乙公司實(shí)施收購(gòu)行為，根據(jù)預(yù)測(cè)分析，得到并購(gòu)重組后乙公司未來(lái)8年的增量自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1000萬(wàn)元，8年后以后每年的增量自由現(xiàn)金流量均為600萬(wàn)元，折現(xiàn)率為10%，乙公司的負(fù)債總額為2000萬(wàn)元，則乙公司的預(yù)計(jì)股權(quán)價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。[已知：(p/f， 10%，8)=0.4632]【單選題】

A.1779.2

B.3779.2

C.1600

D.2779.2

正確答案:A

答案解析:未來(lái)8年的增量自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=1000(萬(wàn)元）8年以后的增量自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=600÷10%×(P/F，10%，8)=2779.2（萬(wàn)元）乙公司的預(yù)計(jì)總體價(jià)值=1000+2779.2=3779.2（萬(wàn)元）乙公司的預(yù)計(jì)股權(quán)價(jià)值=3779.2-2000=1779.2（萬(wàn)元）

10、黃河公司預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售收入為5400萬(wàn)元，向客戶(hù)提供的信用條件為(2/10，N/20)，估計(jì)40%的客戶(hù)會(huì)享受現(xiàn)金折扣，其余客戶(hù)會(huì)在信用期滿(mǎn)時(shí)付款，假設(shè)企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本率為10%，變動(dòng)成本率為80%，一年按360天計(jì)算，則該企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.18.94

B.14.40

C.19.20

D.24.00

正確答案:C

答案解析:應(yīng)收賬款的收款時(shí)間=10×40%+20×(1-40%)=16（天），應(yīng)收賬款余額=5400/360×16=240（萬(wàn)元），應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本= 240×10%×80%=19.2（萬(wàn)元）。