2021年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、黃山公司對甲公司的長期股權投資業(yè)務對利潤總額的累計影響金額為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.1 200

B.5 050

C.14 000

D.12 240

正確答案:D

答案解析:對利潤總額的累計影響數(shù)＝資產處置損益4 000＋持有期間的投資收益1 050＋處置投資收益7 190＝12 240（萬元）

2、下列關于固定資產更新決策的說法中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對于壽命期相同的固定資產更新決策，可以通過比較現(xiàn)金流出總現(xiàn)值進行決策

B.固定資產更新決策所采用的決策方法主要是內含報酬率法

C.對于壽命期不同的設備重置方案，應當采用年金凈流量法決策

D.固定資產更新決策所采用的決策方法是凈現(xiàn)值法和年金凈流量法

正確答案:B

答案解析:從決策性質上看，固定資產更新決策屬于互斥投資方案的決策類型。因此，固定資產更新決策所采用的決策方法是凈現(xiàn)值法和年金凈流量法，一般不采用內含報酬率法。

3、某企業(yè)2019年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發(fā)生在關聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規(guī)定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么2019年末該項預計負債的計稅基礎為（）萬元?！締芜x題】

A.600

B.0

C.300

D.無法確定

正確答案:A

答案解析:計稅基礎=賬面價值600萬元-可從未來經濟利益中稅前扣除的金額0=600（萬元）

4、甲公司2017年12月31日對設備F應計提的固定資產減值準備為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.92.3

B.69.7

C.182

D.112

正確答案:A

答案解析:2017年度該設備計提的折舊額＝（722－25）/10＝69.7（萬元）；2017年12月31日該設備計提的固定資產減值準備＝（722－69.7）－560＝92.3（萬元）

5、長江公司2018年度應交企業(yè)所得稅為（?。┤f元?！究陀^案例題】

A.425

B.465

C.615

D.390

正確答案:A

答案解析:事項（1）：形成應納稅暫時性差異額＝460－300＝160（萬元），應確認遞延所得稅負債＝160×25%＝40（萬元）事項（2）：形成可抵扣暫時性差異額150萬元，確認遞延所得稅資產150×25%＝37.5（萬元）事項（3）：賬面價值為2 250，計稅基礎為3 000－900＝2 100（萬元），形成應納稅暫時性差異150萬元，確認遞延所得稅負債【對應其他綜合收益】額＝150×25%＝37.5（萬元）事項（4）：固定資產減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時性差異210萬元，確認遞延所得稅資產210×25%＝52.5（萬元）應交所得稅＝[1 500－（460－300）＋150＋210]×25%＝425（萬元）

6、下列各項中，增值稅一般納稅人應計入委托加工物資成本的有（ ）?！径噙x題】

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后繼續(xù)加工非應稅消費品的委托加工物資的消費稅

E.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅（銷售價格低于受托方計稅價格）

正確答案:A、D、E

答案解析:支付的加工費和負擔的運雜費計入委托加工實際成本；支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產應稅消費品的消費稅應記入“應交稅費-應交消費稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售（售價低于受托方計稅基礎）或繼續(xù)加工非應稅消費品的委托加工應稅消費品的消費稅，應計入委托加工物資成本。

7、股票上市的目的不包括（ ）?！締芜x題】

A.便于籌措新資金

B.促進股權流通和轉讓

C.便于確定公司價值

D.降低企業(yè)資本成本

正確答案:D

答案解析:股票上市的目的包括：（1)便于籌措新資金；（2)促進股權流通和轉讓；（3)便于確定公司價值。

8、下列各項中，屬于前期差錯需追溯重述的有（）?！径噙x題】

A.上年末未完工的某建造合同，由于完工進度無法可靠確定，沒有確定工程的收入和成本

B.上年末發(fā)生的生產設備修理支出30萬元，由于不符合資本化的條件，一次計入了制造費用，期末轉入了庫存商品，該批產品尚未售出

C.上年出售交易性金融資產時，沒有結轉公允價值變動損益的金額，其累計公允價值變動損益為560萬元

D.上年購買交易性金融資產發(fā)生的交易費用0.1萬元，計入了交易性金融資產成本

E.由于企業(yè)當年財務發(fā)生困難，將2個月后到期的債權投資部分出售，剩余部分重分類為其他債權投資

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，建造合同的結果不能可靠估計的，應當分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用；（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入；選項B，不符合資本化條件的固定資產修理費用應該計入管理費用；選項C，雖然該差錯不影響前期的損益，也不影響資產負債表各項目的金額，但是會影響利潤表中的相關項目，仍需要追溯重述；選項D，由于金額較小，不作為前期差錯處理，直接調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目；選項E，由于出售日和重分類日與該項投資到期日較近，不違背將投資持有至到期的最初意圖，故不需要重分類。但該項屬于本期發(fā)現(xiàn)本期差錯，不需要進行追溯重述。

9、甲公司作為上市公司，欲對目標公司乙公司實施收購行為，根據(jù)預測分析，得到并購重組后乙公司未來8年的增量自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1000萬元，8年后以后每年的增量自由現(xiàn)金流量均為600萬元，折現(xiàn)率為10%，乙公司的負債總額為2000萬元，則乙公司的預計股權價值為（ ）萬元。[已知：(p/f， 10%，8)=0.4632]【單選題】

A.1779.2

B.3779.2

C.1600

D.2779.2

正確答案:A

答案解析:未來8年的增量自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=1000(萬元）8年以后的增量自由現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=600÷10%×(P/F，10%，8)=2779.2（萬元）乙公司的預計總體價值=1000+2779.2=3779.2（萬元）乙公司的預計股權價值=3779.2-2000=1779.2（萬元）

10、黃河公司預計年銷售收入為5400萬元，向客戶提供的信用條件為(2/10，N/20)，估計40%的客戶會享受現(xiàn)金折扣，其余客戶會在信用期滿時付款，假設企業(yè)資金的機會成本率為10%，變動成本率為80%，一年按360天計算，則該企業(yè)應收賬款的機會成本（ ）萬元?！締芜x題】

A.18.94

B.14.40

C.19.20

D.24.00

正確答案:C

答案解析:應收賬款的收款時間=10×40%+20×(1-40%)=16（天），應收賬款余額=5400/360×16=240（萬元），應收賬款機會成本= 240×10%×80%=19.2（萬元）。