2020年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在銷售百分比法的應用中，外部融資額大于0，在企業(yè)其他條件不變的情況下，企業(yè)若打算減少外部融資額，應采取的措施有（ ）?！径噙x題】

A.提高銷售凈利潤率

B.提高股利支付率

C.降低股利支付率

D.提高基期敏感資產(chǎn)總額占銷售收入的百分比

E.提高基期敏感負債總額占銷售收入的百分比

正確答案:A、C、E

答案解析:選項AC會增加留存收益的增加額，從而會減少外部融資額，因為外部融資額=（基期敏感資產(chǎn)總額占銷售收入的百分比-基期敏感負債總額占銷售收入的百分比）×基期銷售額×銷售增長率-基期銷售額×（1+銷售增長率）×預計銷售凈利潤率×（1-預計股利支付率）；選項BD則會增加外部融資額；選項E會降低外部融資額。

2、2019年1月1日，甲公司向乙公司發(fā)出商品時（）?！究陀^案例題】

A.確認發(fā)出商品12萬元

B.確認主營業(yè)務收入20萬元

C.結轉(zhuǎn)主營業(yè)外成本12萬元

D.確認應交稅費一應交增值稅3.2萬元

正確答案:A

答案解析:該事項屬于收取手續(xù)費方式代銷商品，1月1日不能確認收入，發(fā)出的商品應當作為發(fā)出商品核算。1月1日，發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品 120000 貸：庫存商品 120000收到代銷商品清單時：借：應收賬款 116000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 16000借：主營業(yè)務成本 60000 貸：發(fā)出商品 60000借：銷售費用 10000 貸：應收賬款 10000

3、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。【多選題】

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

E.根據(jù)預計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用，確認預計負債

正確答案:A、C、E

答案解析:選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

4、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.135

B.150

C.180

D.200

正確答案:A

答案解析:本題考核日后期間未決訴訟結案的處理。賬務處理如下：借：預計負債 800 貸：以前年度損益調(diào)整 200 其他應付款 600借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200借：應交稅費-應交所得稅 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：盈余公積 15 利潤分配-未分配利潤 135

5、若企業(yè)2013年度的固定成本為100萬元，為達到銷售目標，則其邊際貢獻為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.1427.5

B.1385.5

C.1405.5

D.1326.67

正確答案:D

答案解析:利潤總額=邊際貢獻總額-固定成本，邊際貢獻總額=920÷(1-25%)+100=1326.67（萬元）

6、甲公司自2019年1月2日起自行研發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2019年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2019年10月2日，該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。當年會計利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司2019年年末因上述業(yè)務正確的會計處理有（）。【多選題】

A.無形資產(chǎn)的計稅基礎為853.13萬元

B.形成可抵扣暫時性差異365.63萬元

C.不確認遞延所得稅資產(chǎn)

D.當期應交所得稅為1191.41萬元

E.無形資產(chǎn)的賬面價值等于計稅基礎

正確答案:A、B、C、D

答案解析:2019年年末該無形資產(chǎn)的賬面價值=500-500/10×3/12=487.5（萬元）計稅基礎=487.5×175%=853.13（萬元）可抵扣暫時性差異=853.13-487.5=365.63（萬元）不確認遞延所得稅資產(chǎn)。應交所得稅=（5000-300×75%-500/10×3/12×75%）×25%=1191.41（萬元）所得稅費用=1191.41（萬元）

7、甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股按8元的價格出售。按雙方協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中扣除3%的手續(xù)費。則甲公司計入資本公積的數(shù)額為（）萬元?！締芜x題】

A.8000

B.7000

C.6790

D.6760

正確答案:D

答案解析:股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等，溢價發(fā)行的，沖減發(fā)行溢價；發(fā)行股票的溢價不夠沖減的，或者無溢價的，應沖減留存收益。計入資本公積的數(shù)額=1000×8×（1-3%）-1000=6760（萬元）。

8、下列關于利益沖突協(xié)調(diào)的說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.股東與經(jīng)營者的利益沖突的解決方式是收回借款、解聘和接收

B.協(xié)調(diào)相關者的利益沖突，需要把握的原則是：盡可能使企業(yè)相關者的利益分配在數(shù)量上和時間上達到動態(tài)的協(xié)調(diào)平衡

C.企業(yè)被其他企業(yè)強行吞并，是一種解決股東和債權人的利益沖突的方式

D.股東和債權人的利益沖突的解決方式是激勵和規(guī)定借債信用條件

正確答案:B

答案解析:股東與經(jīng)營者的利益沖突的解決方式為解聘、接收和激勵，其中接收是一種通過市場約束經(jīng)營者的辦法，表現(xiàn)為企業(yè)被其他企業(yè)強行接收或吞并，所以選項A、C不正確；股東與債權人之間的利益沖突，可以通過限制性借債、收回借款或停止借款方式來解決，所以選項D不正確。

9、2020年2月1日“應收票據(jù)一甲公司”的賬面價值為（ ）萬元。【客觀案例題】

A.2340

B.2040

C.2000

D.2120

正確答案:B

答案解析:2020年2月1日，應收甲公司票據(jù)的賬面價值=2000+2000×6%×4/12=2040（萬元）。

10、甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司，2019年1月10日發(fā)出商品1000件，價款總計500萬元，銷售成本率為80%，增值稅稅率為16%。合同約定當日支付40%的合同價款，余款分3年于每年12月31日支付，該筆價款的公允價值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當日開出增值稅專用發(fā)票，收取增值稅稅額80萬元，內(nèi)含報酬率為9.5%。則甲公司2019年影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元?！締芜x題】

A.50.00

B.100.00

C.73.75

D.123.75

正確答案:C

答案解析:2019年甲公司的賬務處理如下：借：長期應收款 300 銀行存款 （500×40%+80）280 貸：主營業(yè)務收入 450 未實現(xiàn)融資收益 50 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 80借：主營業(yè)務成本 （500×80%）400 貸：庫存商品 4002019年應當分攤的未實現(xiàn)融資收益金額=（300-50）×9.5%=23.75（萬元）；借：未實現(xiàn)融資收益 23.75 貸：財務費用 23.75所以2019年影響營業(yè)利潤的金額=450-400+23.75=73.75（萬元）。