2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀(guān)案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（　?。！径噙x題】

A.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.期末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.期末確認(rèn)其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)損失

D.期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

E.期末確認(rèn)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

正確答案:A、D

答案解析:資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；反之，形成可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)BC和E形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。

2、2016年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ）萬(wàn)元。【客觀(guān)案例題】

A.51.0

B.38.5

C.27.5

D.88.5

正確答案:D

答案解析:事項(xiàng)（1）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=640—580=60（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（2）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=（2000 ×10%—0）=200（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（3）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=（800—750）=50（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（4）產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=[（700—660）—0]+（20.5——660×2.5%）=44（萬(wàn)元）；2016年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=（60+200+50+44） × 25%=88.5（萬(wàn)元）。

3、甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元；（2）處置報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益50萬(wàn)元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬(wàn)元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬(wàn)元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬(wàn)元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（　?。┤f(wàn)元?！締芜x題】

A.170

B.140

C.220

D.270

正確答案:C

答案解析:（1）出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元增加其他業(yè)務(wù)收入；（2）處置報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益50萬(wàn)元增加營(yíng)業(yè)外收入；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬(wàn)元增加投資收益；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬(wàn)元增加管理費(fèi)用；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬(wàn)元減少其他綜合收益。甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=200+50—30=220（萬(wàn)元）。

4、2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（　　）萬(wàn)元?！究陀^(guān)案例題】

A.162.5

B.173.5

C.150

D.201

正確答案:C

答案解析:2016年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=201+遞延所得稅負(fù)債的增加（37.5—0）—遞延所得稅資產(chǎn)的增加（88.5—0）=150（萬(wàn)元）。

5、黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（　?。??！究陀^(guān)案例題】

A.17.97%

B.18.30%

C.9.49%

D.9.40%

正確答案:A

答案解析:普通股的資本成本=2/10+1%=21%，新增銀行借款后的綜合資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，所以選項(xiàng)A正確。

6、2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（　?。┤f(wàn)元?！究陀^(guān)案例題】

A.264

B.234

C.294

D.204

正確答案:B

答案解析:2016年12月31日發(fā)生減值前的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2000+1000+300-30+57-153+60=3234（萬(wàn)元）。長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)減值234萬(wàn)元（3234-3000），計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為234萬(wàn)元。

7、下列關(guān)于“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（　?。！締芜x題】

A.按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目

B.輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目

C.從境外單位購(gòu)進(jìn)服務(wù)代扣代交的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

D.核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，交納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目；選項(xiàng)B，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得增值稅扣稅憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記相關(guān)科目；選項(xiàng)C，從境外單位購(gòu)進(jìn)服務(wù)代扣代交的增值稅額，借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”；選項(xiàng)D，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

8、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（　　）?！締芜x題】

A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入

B.對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露

D.對(duì)個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量

正確答案:C

答案解析:企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；（2）不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。

9、下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（　?。！径噙x題】

A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類(lèi)的增加而逐漸減小

B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而不斷降低

C.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值

D.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消

E.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)的等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值

正確答案:A、D、E

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)及其衡量。在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)，被稱(chēng)為非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；不能隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而分散的風(fēng)險(xiǎn)，被稱(chēng)為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)相關(guān)系數(shù)小于1大于-1時(shí)，證券資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差小于組合中各資產(chǎn)收益率標(biāo)準(zhǔn)差的加權(quán)平均值，即證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。當(dāng)相關(guān)系數(shù)等于1時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率具有完全正相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值。故選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)E正確。當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。故選項(xiàng)D正確。

10、甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線(xiàn)，項(xiàng)目一次性總投資900萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬(wàn)元。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（　　）萬(wàn)元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）【單選題】

A.93.9

B.338.9

C.676.1

D.1239.9

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是凈現(xiàn)值法的計(jì)算。該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（p/a，9%，13）-（p/a，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬(wàn)元），所以選項(xiàng)B正確。