2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關于納稅評估，下列表述錯誤的是（ ）。【單選題】

A.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿可作為行政復議和訴訟依據(jù)

B.對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次

C.對匯總繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，一般由其總機構所在地稅務機關實施

D.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)要列為納稅評估的重點分析對象

正確答案:A

答案解析:納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復議和訴訟依據(jù)。

2、下列鑒證業(yè)務屬于納稅申報類鑒證的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.土地增值稅清算的鑒證

C.企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的鑒證

D.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.減免稅鑒證

正確答案:A、B

答案解析:選項CD：屬于涉稅審批類鑒證業(yè)務；選項E：屬于其他涉稅鑒證。

3、以下選項中稅務機關有權核定其應納稅額的情況有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的

C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低但是有正當理由的

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人應當設置但未設置賬簿的

E.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人可以不設置賬簿的

正確答案:A、B、D、E

答案解析:納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。所以選項ADE正確。

4、關于下列賬務處理正確的有（ ）。【多選題】

A.收到出口退還的增值稅借：銀行存款 貸：其他應收款

B.直接減免的增值稅借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 貸：營業(yè)外收入

C.計提出口應退還的消費稅借：其他應收款 貸：主營業(yè)務成本

D.收到的即征即退的增值稅借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入

E.收到先征后返的增值稅借：銀行存款 貸：稅金及附加

正確答案:A、B、C、D

答案解析:先征后返的增值稅，計人營業(yè)外收入核算。

5、某稅務師2019年3月對企業(yè)2018年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2018年2月份結轉完工產(chǎn)品成本時，多結轉成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2018年12月全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：庫存商品 20000

B.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：主營業(yè)務成本 20000

C.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

D.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：利潤分配——未分配利潤 20000

正確答案:C

答案解析:產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以錯計成本影響產(chǎn)品的銷售成本。跨年調(diào)整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調(diào)整”科目反映。調(diào)整分錄應為：借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

6、稅務師審核時，認為下列增值稅一般納稅人銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有（ ）。【多選題】

A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業(yè)務，超市按每臺500÷1.17計算此項業(yè)務的應稅銷售額

B.企業(yè)銷售設備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算銷項稅額

C.商場當月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具了增值稅專用發(fā)票，150萬元開具了普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當月按450萬元計算了增值稅銷項稅額

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時未計算增值稅銷項稅額

E.金店銷售金項鏈一條零售價2000元，同時收取舊項鏈一條作價500元，實際收取價款1500元，金店按照2000元計算繳納了增值稅

正確答案:B、D

答案解析:普通貨物以舊換新業(yè)務應當按新貨的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務應當以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅。所以選項A、E是錯誤的。納稅人的應稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應當承擔納稅義務，所以選項C是錯誤的。

7、某劇團演員取得的下列各項收入中，不應當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.節(jié)假日加班補貼

B.防暑降溫費

C.高寒地區(qū)津貼

D.參加業(yè)余外地演出取得由當?shù)刂鬓k方支付的演出費

正確答案:D

答案解析:選項D：按“勞務報酬所得”征收個人所得稅。

8、某油田2018年12月份生產(chǎn)原油12000噸，其中已銷售9000噸，每噸不含稅價為5000元，自用2000噸（不是用于加熱、修井），另有1000噸待銷售。該油田當月應納資源稅（ ）萬元。（該油田適用資源稅稅率為6%）【單選題】

A.262.5

B.300

C.330

D.225

正確答案:C

答案解析:自用原油（非用于加熱、修井）也是要繳納資源稅的。該油田當月應納資源稅=（9000+2000）×5000×6%÷10000=330（萬元）

9、下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有（ ）。【多選題】

A.依法履行關聯(lián)申報義務

B.年度利潤總額在500萬元以上

C.按規(guī)定準備、保存和提供同期資料

D.年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年

正確答案:A、C、D

答案解析:記憶性考題。預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：（1）年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；（2）依法履行關聯(lián)申報義務；（3）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

10、扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證及有關資料的，其法律責任的表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.處以5000元以下的罰款

B.情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款

C.情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款

D.處以代扣代繳、代收代繳稅款1倍以上3倍以下的罰款

正確答案:B

答案解析:扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。