2020年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某日化廠為增值稅一般納稅人，2019年3月香水生產成本20元/瓶，不含稅售價25元/瓶；香粉生產成本18元/瓶，不含稅售價20元/瓶。該企業(yè)將自產的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于連續(xù)生產套裝化妝品；將香水和香粉各500瓶分給職工用作福利，稅務師認可的上述業(yè)務應納消費稅（ ）元。（化妝品消費稅稅率30%）【單選題】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)將自產的香水、香粉移送用于連續(xù)生產套裝化妝品屬于將自產的應稅消費品繼續(xù)生產應稅消費品，不繳納消費稅；將香水、香粉分給職工用作福利，屬于將自產的應稅消費品用于其他方面，要視同銷售征收消費稅。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅=500×（25+20）×30%=6750（元）

2、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議

B.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為最終裁決

C.對計劃單列市地方稅務局作出的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務局或本級人民政府申請行政復議

D.對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其上一級稽查局申請行政復議

E.對市稅務所（分局）作出的具體行政行為不服的，向其省級稅務機關申請行政復議

正確答案:D、E

答案解析:選項DE：對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議。

3、下列關于企業(yè)成本、費用的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.退休人員工資計入應付職工薪酬，不影響企業(yè)所得稅

B.為簡化財務工作，外購原材料直接計入生產成本，不影響企業(yè)所得稅

C.生產用固定資產縮短折舊年限，只會加大制造費用不影響企業(yè)所得稅

D.在建工程人員的工資計入在建工程成本，不影響當期企業(yè)所得稅

正確答案:D

答案解析:選項A錯誤，退休人員工資應當計入企業(yè)的管理費用科目，影響損益，會影響企業(yè)所得稅；選項B錯誤，外購原材料直接計入生產成本會加大產品成本，進而影響產品銷售成本，影響企業(yè)所得稅的計算；選項C錯誤，生產用固定資產因為縮短折舊年限，加大制造費用同樣會加大產品的成本，產品完工銷售后會影響產品銷售成本，進而影響到企業(yè)所得稅的計算。

4、在代理稅務行政復議時，關于稅務行政復議的管轄原則，以下情況處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.大同市地稅機關對甲企業(yè)作出偷稅行為的認定，責令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向山西省地方稅務機關提出行政復議

B.大同市國稅機關對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認定，責令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向大同市人民政府提出行政復議

C.大同市國稅機關認為甲企業(yè)與丙企業(yè)的經濟業(yè)務中，甲企業(yè)應該代扣代繳丙企業(yè)應納的消費稅，甲企業(yè)不服，決定向丙企業(yè)的主管稅務機關提出行政復議

D.大同市國稅機關稽查局對甲企業(yè)2018年度的所得稅納稅情況進行了檢查，認為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費用的情況，作出了補繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向山西省稅務機關稽查局提出行政復議

E.大同市國稅機關對甲企業(yè)沒有按期辦理所得稅匯算清繳的情況，處以罰款2000元，甲企業(yè)不服，準備提起行政復議，甲企業(yè)決定向山西省國稅機關提出行政復議

正確答案:A、E

答案解析:選項B，甲企業(yè)應當向山西省國稅機關提出行政復議，國稅系統屬于垂直領導，不受地方政府管理；選項C，甲企業(yè)應當向山西省國稅機關提出行政復議；選項D，甲企業(yè)應當向大同市國稅機關提出行政復議。

5、按現行政策，以下房產中可以享受房產稅免稅優(yōu)惠政策的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)辦的技工學校用房

B.軍隊出租的空余房產

C.按政府規(guī)定的價格出租廉租房

D.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，出售前用于出租

E.公園自用的房產

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D，如果是出售前未使用或未出租、出借的，在出售前不征收房產稅，已使用或出租、出借的應按規(guī)定征收房產稅。

6、稅務師事務所承接業(yè)務時，與委托方簽訂業(yè)務約定書一般包括（ ）要素?！径噙x題】

A.委托原因和背景

B.委托人的需求

C.服務目標

D.事務所全體合伙人信息

E.適用的稅收法律標準

正確答案:A、B、C、E

答案解析:業(yè)務約定書內容不包括全體合伙人信息，所以D不正確。

7、稅務師即使以完全獨立、客觀的立場來分析判斷稅收爭議，仍要承擔較高的代理風險，下列關于這些風險的來源表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人、扣繳義務人提供有關稅收爭議資料的合法性與可信程度

B.稅收法規(guī)的多變性

C.稅務師在決定受托代理之前，對產生稅收爭議的前因后果未加詳細的調查分析而盲目代理

D.代理解決稅收爭議的方式及策略方面的失誤

E.稅務師對未來稅收政策的變化趨勢不能夠充分把握

正確答案:A、C、D

答案解析:代理稅務行政復議的風險主要來自三方面：第一，納稅人、扣繳義務人提供有關稅收爭議資料的合法性和可信程度。第二，稅務機關作出的具體行政行為如果有明顯的缺陷和不足，而主管稅務機關的領導和具體執(zhí)行人員，不能客觀分析執(zhí)行過程中存在的問題并加以糾正，不能正確處理維護稅務機關的執(zhí)法權威與保護納稅人和扣繳義務人合法權益的關系，也會人為地增加困難，甚至功虧一簣。第三，稅務師在決定受托代理之前，對產生稅收爭議的前因后果未加詳細的調查分析而盲目代理，或者由于代理解決稅收爭議的方式及策略方面失誤也會無功而返。

8、稅務師在代理消費稅的納稅申報時，以下說法中正確的有（ ）。【多選題】

A.代理自產應稅消費品納稅申報時，首先應該確定的是應稅消費品適用的稅目稅率

B.代理委托加工應稅消費品業(yè)務時，首先應該確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務

C.委托加工應稅消費品業(yè)務中，如果是代理委托方的消費稅納稅申報的，應該向主管稅務機關報送代扣代繳申報表

D.代理生產企業(yè)出口應稅消費品的申報時，出口應稅消費品發(fā)生退關或國內退貨，出口時已予以免稅的，經所在地主管稅務機關批準，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售時，再在當期辦理補繳消費稅的申報手續(xù)，于報送消費稅納稅申報表的同時，提供“出口貨物轉內銷證明”

E.代理外貿企業(yè)出口應稅消費品的申報時，出口應稅消費品已經辦理退稅后，發(fā)生了退關或外國退貨的，外貿企業(yè)應在當期向主管稅務機關申報補繳已退消費稅稅款，稅務師代理辦理“出口商品退運已補稅證明”

正確答案:A、B、D、E

答案解析:委托加工應稅消費品，由受托方辦理代收代繳消費稅申報。稅務師代理納稅申報時，首先確定是否屬于委托加工業(yè)務，核查組成計稅價格的計算，其次是為受托方代理申報應向主管稅務機關報送代收代繳申報表，如果是受委托方代理申報，應向主管稅務機關提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

9、納稅評估過程中，發(fā)現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要（ ）處理?！締芜x題】

A.移交司法部門

B.移交工商行政管理部門

C.移交上級稅務部門

D.移交稅務稽查部門

正確答案:D

答案解析:納稅評估過程中，發(fā)現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

10、在涉稅服務關系中，作為服務的一方必須是經批準具有涉稅服務執(zhí)業(yè)資格的稅務師和稅務師事務所，不符合條件的單位和個人均不能從事涉稅服務業(yè)務。這體現的稅務師行業(yè)特點是（ ）?！締芜x題】

A.法律約束性

B.主體的特定性

C.執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性

D.代理活動的公正性

正確答案:B

答案解析:在涉稅服務關系中，涉稅服務行為發(fā)生的主體資格是特定的，作為服務的一方必須是經批準具有涉稅服務執(zhí)業(yè)資格的稅務師和稅務師事務所。