2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某企業(yè)2018年10月發(fā)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，企業(yè)以前期間還欠繳增值稅稅款50萬(wàn)元，則10月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 400000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -100000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） -400000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 -400000

正確答案:D

答案解析:若增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

2、某稅務(wù)師2019年3月對(duì)企業(yè)2018年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2018年2月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步審核出、入庫(kù)單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2018年12月全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：庫(kù)存商品 20000

B.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000

C.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

D.借：生產(chǎn)成本 20000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20000

正確答案:C

答案解析:產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，所以錯(cuò)計(jì)成本影響產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。跨年調(diào)整，影響損益的科目要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目反映。調(diào)整分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 20000

3、關(guān)于一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣時(shí)，稅務(wù)師的審核要點(diǎn)包括（ ）?！径噙x題】

A.審核取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專(zhuān)用發(fā)票的防偽標(biāo)志

B.審核納稅人購(gòu)進(jìn)貨物是否與購(gòu)貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相關(guān)，核對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬，防止虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票

C.審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無(wú)只有抵扣聯(lián)而沒(méi)有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒(méi)有抵扣聯(lián)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D.審核納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的真?zhèn)?，可以通過(guò)向開(kāi)具方進(jìn)行咨詢的方式，判斷取得的發(fā)票是否屬于虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

E.核對(duì)票面開(kāi)具的內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全正確，稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確

正確答案:A、B、C、E

答案解析:購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)是否合法有效，稅務(wù)師的審核要點(diǎn)包括：（1）審核納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。首先審查取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專(zhuān)用發(fā)票的防偽標(biāo)志，然后審查票面開(kāi)具的內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全正確，稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確。（2）審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無(wú)只有抵扣聯(lián)而沒(méi)有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒(méi)有抵扣聯(lián)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（3）審核納稅人購(gòu)進(jìn)貨物是否與購(gòu)貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相關(guān)。一是核對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，二是核對(duì)“原材料”、“庫(kù)存商品”明細(xì)賬，防止虛開(kāi)、代開(kāi)。選項(xiàng)ABCE屬于上述（1）的展開(kāi)陳述。

4、下列項(xiàng)目中關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

B.項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任

C.僅由稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

D.僅由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

E.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目其他成員共同對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任

正確答案:C、D、E

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任；項(xiàng)目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。所以CDE均不正確。

5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為30萬(wàn)元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 100000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100000 貸：銀行存款 100000

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 100000

D.不需要做賬務(wù)處理

正確答案:A

答案解析:企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=100-60=40（萬(wàn)元），已經(jīng)預(yù)繳了30萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)再補(bǔ)繳稅款10萬(wàn)元。所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的未交增值稅=100-60-30=10（萬(wàn)元）。