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同學(xué)，您好，很高興為您服務(wù)！
這個(gè)其實(shí)就是免抵退稅帶入公式計(jì)算，只不過特殊在本題征稅率和退稅率都是9%，沒有差額。計(jì)算過程如下：

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝70×6.3×（9%－9%）＝0→由于沒有征退稅率之差，這步可以忽略。

當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=440/（1+9%）×9%-52-7.8=-23.47（萬元）；

零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=70×6.3×9%=39.69（萬元）。

由于期末留抵稅額23.47萬元<39.69萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退增值稅為23.47萬元。

希望我們的答疑能對(duì)您有所助益。
祝您生活愉快，幫考祝您考試成功

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