2020年初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試共49題，分為單選題和多選題和判斷題和不定項(xiàng)。小編為您整理第五章 收入、費(fèi)用和利潤5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)2018年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元；假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2018年所得稅費(fèi)用為（    ）萬元?！締芜x題】

A.232.5

B.245

C.250

D.257.5

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。2018年所得稅費(fèi)用=（1000-20）×25%=245（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒有超過扣除標(biāo)準(zhǔn)不需要調(diào)整?！疽族e(cuò)提示】注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算，本題發(fā)生額并沒有超標(biāo)，可以據(jù)實(shí)扣除，千萬別再將差額加上了。

2、企業(yè)下列活動所形成的收入一般通過“主營業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行核算的有（    ）。【多選題】

A.制造企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品所形成的收入

B.商品流通企業(yè)批發(fā)商品所形成的收入

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房所形成的收入

D.建筑安裝企業(yè)提供設(shè)備安裝所形成的收入

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均正確。這里考察考生的經(jīng)濟(jì)常識和基本判斷能力，以上活動對于所在行業(yè)來說都是正常的主要的經(jīng)營活動，相關(guān)活動帶來的收入就應(yīng)通過主營業(yè)務(wù)收入來核算。

3、根據(jù)資料（5），下列會計(jì)處理正確的是（　?。?nbsp;【不定項(xiàng)】

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6 　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6

B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6 　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 0.6

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6 　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 0.6

D.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

正確答案:C

答案解析:甲公司為工業(yè)企業(yè)，將專利權(quán)對外出租應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”核算，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；收取當(dāng)月租金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；專利權(quán)月攤銷額=12/12=1（萬元），所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，委托方對于支付給受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“稅金及附加”科目。 （      ）【判斷題】

A.正確

B.錯(cuò)誤

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B符合題意：應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

5、A公司2018年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元（稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元）。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為4萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為8萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2018年度應(yīng)納稅所得額為（    ）萬元。【單選題】

A.294

B.295

C.221.25

D.220.5

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：A公司2018年度應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+（25-20）=295（萬元）。