2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共49題，分為單選題和多選題和判斷題和不定項(xiàng)。小編為您整理第五章 負(fù)債5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某增值稅一般納稅企業(yè)銷售商品，商品已發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件，增值稅專用發(fā)票已開出，該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交增值稅時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。【單選題】

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

C.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

D.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:A

答案解析:增值稅專用發(fā)票已開，則說(shuō)明納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。公司將自產(chǎn)的20臺(tái)電視機(jī)作為福利發(fā)給本企業(yè)管理層，成本為每臺(tái)2 500元，市場(chǎng)售價(jià)為4 000元（不含增值稅）。則下列說(shuō)法正確的是（）?！締芜x題】

A.決定發(fā)放時(shí)，計(jì)入管理費(fèi)用的金額為80 000元

B.決定發(fā)放時(shí)，計(jì)入管理費(fèi)用的金額為50 000元

C.實(shí)際發(fā)放時(shí)，視同銷售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

D.實(shí)際發(fā)放時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付職工薪酬56 500元

正確答案:C

答案解析:企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。決定發(fā)放時(shí)，計(jì)入管理費(fèi)用的金額=4 000×20×（1+13%）=90 400（元），實(shí)際發(fā)放時(shí)，確認(rèn)收入4 000×20=80 000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 90 400 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 90 400借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 90 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：庫(kù)存商品 50 000

3、根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)確認(rèn)和發(fā)放非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）?！静欢?xiàng)】

A.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8貸：庫(kù)存商品 8

B.發(fā)放非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬 11.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3

C.發(fā)放非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬 9.3貸：庫(kù)存商品 8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3

D.確認(rèn)非貨幣性福利：借：生產(chǎn)成本 11.3貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3

正確答案:A、B、D

答案解析:資料（3）會(huì)計(jì)分錄：確認(rèn)非貨幣性福利：借：生產(chǎn)成本 11.3貸：應(yīng)付職工薪酬 11.3[200×500×（1＋13%）÷10 000]發(fā)放非貨幣性福利：借：應(yīng)付職工薪酬 11.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10（200×500÷10 000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3（10×13%）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放非貨幣性福利的產(chǎn)品成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8貸：庫(kù)存商品 8（200×400÷10 000）

4、一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理正確的有（）?！径噙x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

C.借：原材料 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

正確答案:A、B、C

答案解析:一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)將待認(rèn)證的目前不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；同時(shí)，將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

5、企業(yè)確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，對(duì)于難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。（ ）【判斷題】

A.正確

B. 錯(cuò)誤

正確答案:A

答案解析:表述無(wú)誤