2021年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試共52題，分為單選題和多選題和判斷題和不定項。小編為您整理第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司是生產(chǎn)化妝品的居民企業(yè)，2019年甲公司直接向貧困山區(qū)捐款20萬元，通過紅十字會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款100萬元。甲公司2019年度利潤總額是1 200萬元。甲公司在計算2019年度應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予稅前扣除的金額是（）萬元。【單選題】

A.20

B.100

C.120

D.144

正確答案:B

答案解析:選項B正確：本題考核稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈稅前扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)稅法規(guī)定，公司直接對外捐贈不允許稅前扣除。所以甲公司直接向貧困山區(qū)捐款20萬元不允許扣除。甲公司通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府發(fā)生的捐贈不超過利潤總額12%（1 200×12%=144萬元）的部分允許扣除，甲公司通過紅十字會的捐贈100萬元小于扣除限額，所以可以稅前扣除的金額是100萬元。

2、2019年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5 000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4 100萬元；全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元；營業(yè)外支出60萬元，其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元，2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！締芜x題】

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

正確答案:B

答案解析:選項B正確：本題重點考核各項費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不得超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除?？鄢揞~=（5 000+80-4 100-700-60）×12%=220×12%=26.4（萬元）；當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+50-26.4-30=213.6（萬元）；當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4（萬元）。

3、下列各項中，屬于可免征個人所得稅的個人所得的有（）?！径噙x題】

A.按規(guī)定比例提取的住房公積金

B.企業(yè)為增加職工福利繳付的商業(yè)保險金

C.個人取得的儲蓄存款利息所得

D.按規(guī)定比例提取的醫(yī)療保險金

正確答案:A、C、D

答案解析:選項ACD正確：本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠。企業(yè)為職工繳付的商業(yè)保險應(yīng)計入個人收入繳稅。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，可以直接在稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費

B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出

C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息

正確答案:C

答案解析:本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的規(guī)定。選項AC，企業(yè)為個人支付的商業(yè)保險費不得扣除，但是為職工支付的社會保險費和為本企業(yè)財產(chǎn)支付的財產(chǎn)保險是可以扣除的；選項B，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例“未”超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予扣除；選項D，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除?！疽族e提示】注意結(jié)合利息支出的扣除規(guī)定，即非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除。

5、甲商貿(mào)有限責(zé)任公司2019年產(chǎn)品銷售收入8000萬元，當(dāng)年發(fā)生管理費用500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費120萬元。已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲商貿(mào)有限責(zé)任公司2019年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的管理費用為（）萬元?！締芜x題】

A.40

B.72

C.420

D.500

正確答案:C

答案解析:（1）限額1= 8000×5‰=40（萬元），限額2=120×60%=72（萬元），甲商貿(mào)有限責(zé)任公司2017年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為40萬元；（2）業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額超過允許扣除數(shù)額的部分，不得扣除。因此，本年度可以扣除的管理費用=500-（120-40）=420（萬元）。