2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考正在如火如荼的進(jìn)行中。很多小伙伴在學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)的時(shí)候，對(duì)于增值稅的知識(shí)掌握得不是很好，今天幫考網(wǎng)就來給大家分享一下相關(guān)考點(diǎn)。

一、增值稅應(yīng)納稅額

1、一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

注：

（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率

（2）銷售額的確定：銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝物、租金等）。

（3）包裝物、押金在逾期時(shí)計(jì)入銷售額都含稅。

3、進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

進(jìn)項(xiàng)稅額是購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

（1）憑票抵扣：增值稅專用發(fā)票（包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證這些都以票據(jù)上注明的增值稅稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

（2）計(jì)算抵扣：

A.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票與銷售發(fā)票和購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開具的專票

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)x扣除率（扣除率一般為9%，若購(gòu)入將其加工生產(chǎn)13%稅率的貨物，扣除率為10%）

B.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)（取得注明身份信息的發(fā)票）

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油費(fèi)）÷（1+9%）× 9%

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)賬稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

公路、水路等旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）× 3%

（3）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、增值稅免稅、集體福利與個(gè)人消費(fèi)

B.非正常損失的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)等

注：不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)混用上述項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅可全額抵扣。

二、增值稅稅收優(yōu)惠

 1、小微企業(yè)免稅規(guī)定

（1）自2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。

（2）其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入，可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

2、個(gè)人出售住房免稅規(guī)定

（1）出售北上廣深城市的住房，購(gòu)買未滿2年以全部銷售額按5%征收率納稅；已滿2年的普通住房免稅；已滿2年的非普通住房差額按5%征收率征稅。

（2）出售北上廣深城市以外的住房，已滿2年的免稅；未滿2年以全部銷售額按5%征收率納稅。

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