2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試共49題，分為單選題和多選題和判斷題和不定項(xiàng)。小編為您整理第五章 收入、費(fèi)用和利潤5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司2018年12月15日，丙公司因11月份購買甲公司的商品不符合質(zhì)量要求發(fā)生銷售退回，總成本為110萬元，該批商品是甲公司于11月5日出售給丙公司，且尚未確認(rèn)收入。該銷售退回符合銷售合同規(guī)定，則甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本金額為（    ）萬元?！締芜x題】

A.110

B.0

C.40

D.37

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：12月15日退回11月5日銷售的商品，因?yàn)樵摴P業(yè)務(wù)沒有確認(rèn)收入，也沒有確認(rèn)成本，發(fā)生銷售退回沖減的是“發(fā)出商品”科目，所以甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本為0元。

2、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（     ）?！径噙x題】

A.銷售商品發(fā)生的人工費(fèi)

B.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的凈收入

C.出售無形資產(chǎn)的凈損失

D.計(jì)提的資產(chǎn)減值損失

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：銷售商品發(fā)生的人工費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)B正確：出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的凈收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C正確：出售無形資產(chǎn)的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)D正確：確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。

3、A公司2018年應(yīng)交所得稅50萬元；年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為40萬元和50萬元；年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為50萬元和40萬元。A公司2018年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為（     ）萬元。【單選題】

A.20

B.25

C.30

D.50

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C正確：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額），A公司2018年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=50+（40-50）-（50-40）=30（萬元）。

4、某企業(yè)2018年利潤總額為1000萬元，本年的行政罰款支出為5萬元，國債利息收入為10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出為100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列說法正確的有（     ）?！径噙x題】

A.企業(yè)2018年應(yīng)該納稅調(diào)增的金額為105萬元

B.企業(yè)2018年應(yīng)交所得稅金額為273.75萬元

C.企業(yè)2018年的所得稅費(fèi)用金額為250萬元

D.企業(yè)2018年的凈利潤金額為726.25萬元

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅和凈利潤的計(jì)算。選項(xiàng)A正確：罰款支出和超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出是不允許稅前扣除的，所以應(yīng)該納稅調(diào)增，納稅調(diào)增的金額=100+5=105（萬元）；選項(xiàng)B正確：國債利息收入是免稅的，應(yīng)該納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=（1000+105-10）×25%=273.75（萬元）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：由于不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，因此所得稅費(fèi)用也是273.75萬元；選項(xiàng)D正確：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=1000-273.75=726.25（萬元）。

5、以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（    ）?！締芜x題】

A.無法支付的應(yīng)付賬款

B.捐贈(zèng)利得

C.債務(wù)重組利得

D.固定資產(chǎn)盤盈

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤；選項(xiàng)D符合題意：固定資產(chǎn)盤盈記入“以前年度損益調(diào)整”科目。